税务会计是会计学的一个重要分支,主要关注企业的税收计算、申报和缴纳等环节。这份期末测试试卷涵盖了税务会计的关键知识点,包括税收的基本特征、增值税、消费税、营业税、企业所得税和个人所得税等方面。
1. 税收的“三性”特征包括强制性、无偿性和固定性。强制性意味着纳税人必须按照法律规定缴纳税款;无偿性表示政府在征税时并不给予直接的对价或回报;固定性是指税法规定了明确的税率和计算方法,使得纳税人在事前可以预知其税负。
2. 增值税是根据增值额来计算的,对于购进的免税农产品,一般纳税人可按收购价的13%计算进项税额进行抵扣。题目中的20000元收购价,准许抵扣的进项税额应为20000 * 13%=2600元。
3. 销项税额的计算通常基于销售价格,如果服装厂按同类产品销售价格计算,那么销项税额的基础是27万元,而非制造成本或成本加利润。
4. 消费税是对特定消费品在生产、委托加工或进口环节征收的税种。赠送的摩托车视为销售,因此需按市场售价计算消费税。10辆摩托车的消费税为市场售价总和(5.85万元/辆 * 10辆)乘以消费税率10%,即58.5万元。
5. 消费税的缴纳情况中,D选项正确,即自产自用的应税消费品用于生产非应税消费品的,应当缴纳消费税。
6. 营业税是对提供劳务、转让无形资产或者销售不动产等行为征收的税种。施工企业自建商品房并销售,需对其销售收入1500万元缴纳营业税,税率为5%,但还需考虑成本利润率。根据题目计算,应纳营业税税额为1500万元 * (1+10%) * 5%=79.02万元。
7. 营业税的纳税人包括从事服务业的个人和单位,B选项符合,即行政单位将不动产无偿赠送他人需缴纳营业税。
8. 企业所得税计算时,罚款支出不得扣除,所以应纳税所得额为销售收入减去调整后的成本费用(不包括罚款),再乘以适用税率。计算得出应纳企业所得税为(6000万元 - 5600万元 - 6万元) * 33%=133.98万元。
9. 业务招待费的扣除限额为企业当年营业收入的5‰加上3000元,即(1100万元 + 350万元 + 100万元) * 5‰ + 3000元 = 7.25万元。
10. 劳务报酬所得一次收入畸高,指的是个人一次取得的劳务报酬应纳税所得额超过20000元。
试卷的多项选择题部分涉及增值税的进项税转出、增值税的征税范围、进口消费税的计算、自产应税消费品的税务处理、营业税的计税依据、个人所得税的计税所得等内容。这些题目旨在考察考生对各类税种的掌握程度以及实际应用能力。
总结,税务会计期末测试试卷主要测试考生对税收理论与实践的了解,包括各种税种的计算、扣除、抵扣规则,以及不同业务场景下的税务处理。熟悉这些知识点对于理解和执行企业的税务策略至关重要。