会计制度设计2.doc

《会计制度设计》是会计学中的重要组成部分，主要关注企业会计规则的构建和实施，以确保财务信息的准确性和可靠性。以下将详细阐述标题和描述中涉及的知识点： 1. **会计制度设计的基本原则**：会计制度设计时，应遵循合法性、完整性、适用性、经济性和可操作性等原则。合法性要求符合国家相关法律法规；完整性要求涵盖所有会计业务；适用性应适应企业的具体情况；经济性要考虑成本效益；可操作性则要求制度易于理解和执行。 2. **会计机构设计**：企业可根据规模、业务复杂程度选择直线型、职能型或矩阵型等结构。直线型简单明了，职能型按业务功能划分，矩阵型则结合两者，利于跨部门协作。 3. **内部控制要素**：内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监控五个方面。这些要素相互关联，共同构成企业风险防范机制。 4. **会计制度总则设计**：通常包含会计目标、会计政策、会计期间、记账本位币、会计假设、会计基础等基本内容，为企业会计工作提供指导。 5. **记账凭证设计**：包括凭证种类、格式、填制要求、审核流程等，是会计核算的基础。 6. **固定资产业务内部控制**：包括固定资产的取得、使用、处置、折旧、盘点等环节的控制措施，以确保资产安全和完整。 业务题涉及到的具体设计问题，如钢材采购核算、委托加工材料流程、账务处理程序修改、销售收入核算等，这些都是实际操作中会计制度设计的重要环节，需考虑业务流程、风险控制和效率优化。 案例分析题考察了内部控制的有效性和防止欺诈的能力。例如，多肯尼公司案例表明，内部控制的缺陷可能导致财务欺诈，因此需要强化不相容职务分离、加强内部审计和提高透明度。 此外，会计科目使用说明设计、备查账类型、会计档案管理原则、原始凭证要素、存货控制、会计人员配备原则、会计制度设计任务、权责发生制与收付实现制的区别、销售与收款业务内部控制目标与要求等，都是会计制度设计中的核心内容。对于这些问题，应深入理解并结合企业实际来制定相应规则。 案例分析题中的欺诈行为揭示了企业在内部控制上的漏洞，如海力公司和巴林银行案例，强调了授权与执行分离、内部审计的独立性和管理层的监督责任。行军金属公司的商标摊销问题则提示企业应合理估计资产使用寿命，避免不当的会计处理。 总结，会计制度设计涉及的范围广泛，不仅要求理论知识的扎实，还需要对企业的实际运营有深入理解，以制定出既能满足法规要求，又能有效服务于企业管理的会计制度。