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固定资产核算岗工作流程

〔一〕固定资产

　1.购进

审核付款→督促报账→审核发票和固定资产调拨单→查询已付款情况→编制凭证

　　借：固定资产

　　　贷：银行存款/预付账款 →传主管岗核

注：①款项付出应严格遵守《资金付出管理方法》。

② 根据合同与付款情况与时督促相关部门办理报账手续。

③ 购进固定后须凭发票、验收单办理固定资产调拨手续，具体为生产用固定资产由生产部负责，非生产用固

定资产由行政事务部负责。

④ 固定资产入账时，记账凭证摘要栏须注明固定资产名称、型号与使用部门。

⑤ 固定资产在各车间、部门之间调拨应进展账务处理，以便加强对固定资产的管理和准确提取折旧。

　　2.提取折旧

　　根据固定资产明细账查询上月新增或减少固定资产→对应固定资产原值与公司使用的折旧政策计算

增减变动的累计折旧→编制折旧计算表→编制记账凭证

　　借：管理费用/制造费用/销售费用——累计折旧

　　　贷：累计折旧——相关明细科目→传主管岗复核

注：①年初根据固定资产明细表计算各部门、各类资产每月应提折旧金额，每月根据固定资产增减变动情况

与时调整，编制折旧计算表。

② 固定资产折旧采取按个别资产进展计算，分部门、分类别汇总提取。

③ 月度提取累计折旧金额发生变动时应将提取折旧的依据应传递一份给各车间核算员，由车间核算员对应固

定资产清单核实固定资产的存在与折旧提取的准确性。

④ 年末根据固定资产明细表计算全年折旧，冲回由于净值低于全年应提折旧的个别资产多提折旧，并确定下

一年度提取折旧的基数。

　　3.固定资产清理

　　〔1〕盘点。

　　年中、年末组织行政事务部、生产部相关人员进展固定资产盘点→整理固定资产明细表→出具盘点

报告

　　注：针对盘点过程中出现的固定资产盘盈盘亏情况应与时上报，督促相关部门进展处置。

　　〔2〕清理报废。

　　定期组织行政事务部与生产部对固定资产进展核查→督促处置已报废与长期闲置的固定资产→核实

报废或长期闲置的固定资产原值、已使用年限与折旧提取情况→审核固定资产清理转出报告→编制记账

凭证

① 注销固定资产：　　

　　借：固定资产清理

　　　　累计折旧〔已提折旧〕

　　　贷：固定资产〔原值〕

② 收到清理收入

　　借：库存现金/银行存款

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　　　贷：固定资产清理

③ 支出清理费用

　　借：固定资产清理

　　　贷：库存现金/银行存款

④ 结转净损益

　　借：固定资产清理〔账面余额〕

　　　贷：营业外收入

　　或借：营业外支出

　　　　贷：固定资产清理〔账面余额〕→传主管岗复核

〔二〕在建工程

　　1.GMP 部门日常费用

　　审核原始凭证完整、合法、金额正确→审核并更正原始凭证按规粘贴和折叠→审核审批手续是否完

备→审核部门费用支出进度〔如超计划额度，可拒绝报销〕→编制记账凭证

注：①核算属于 GMP 项目，但不能明确到具体项目的费用。

② 为便于费用统计分析记账凭证摘要栏须注明费用名称。

③ 非工资性费用支出须取得税务局监制的发票或收据，填写规，大小写一致，无涂改痕迹，增值税票须严格

遵守填写规。

④ 保证凭证与附件左上角整齐，附件长宽折叠以记账凭证大小为度，不能带有订书钉。

⑤ 费用审核依据《2001 年费用控制方法》、《差旅费开支围与标准》、《通讯费管理方法》等，其要点有：

计划额度费用须经部门负责人、分管领导、财务部长审批；计划外费用须有总经理批示的报告；市交通费、

通讯费须经总经办登记；招聘费用须有人力资源部部长审核；差旅费须附审批后的行程安排表，招待费须附

经审批的招待费用明细表。

⑥ 支取现金的凭证编制完毕，假设遇出纳无现金时，应暂时保存记账凭证，待出纳取回现金时通知领款。

⑦ 报销人有前期欠款时，报销费用一律先冲抵欠款，由管理费用岗开具还款收据。

　　2.在建工程核算

　　〔1〕工程立项。

　　凡工程项目确定→向相关部门索取核准后的立项报告与工程预算→设立明细科目

　　〔2〕工程招标。

　　阅读招标文件→开具投标保证金收据并制证→参与议标、评标、定标→参与合同条款的订立→保存

合同复印件

① 收到投标保证金时：

　　借：库存现金

　　　贷：其他应付款——投标保证金

② 退还时：

　　借：其他应付款——投标保证金

　　　　在建工程相关科目〈红字〉〔收中标单位投标保证金〕

　　　贷：库存现金

　　〔3〕支付工程款。

① 审核月度资金计划。

　　每月 28 日核查工程合同与在建工程款项付出情况→ 审核 GMP 等部门报出的工程项目资金月度计

划→汇总资金计划→报财务部长审批

② 款项付出与报账。

ⅰ.根据月度资金计划核查付款项目→审核工程合同、进度款收据或发票等→审核“付款审批单〞审批手续

是否完备→登记资金计划→出纳岗付款

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ⅱ.签收出纳岗传来的“付款审批单〞与银行付款凭证等→编制记账凭证

ⅲ.收到工程项目中购置单个设备的全额发票→编制记账凭证

注：①付出款项时须凭收据或发票，账务处理具体依据《基建工程核算管理方法》。

② 付款款项为计划且在 10 万元以下的，直接传出纳岗付款，计划 10 万元以上或计划外款项须经财务部长或

财务总监批准。

③ 支付尾款时须取得全额发票，发票金额作为工程支出，质保金在其他应收款中核算，并在摘要中注明工程

名称。

④ 收到发票转入在安装设备时，摘要栏中须注明设备名称、型号等。

　　〔4〕转入固定资产。

　　清查完工工程的各项支出→组织完工工程审计→编制工程明细表→分摊待摊基建费用支出→向相关

部门提供峻工决算表→审查固定资产调拨单→编制记账凭证

　　借：固定资产

　　　贷：基建工程/更改工程/大修理工程→传主管岗复核

〔四〕管理性工作

　　1.每月 5 日根据 GMP 部门费用计划额度出具费用通报，并提请注意超支或有超支迹象。

　　2.年末组织固定资产盘点工作。

　　3.不定期进展固定资产盘查工作。

　　4.参与制定和完善公司固定资产核算管理方法。

　　5.加强对预付账款——设备、在建工程账务的管理，勤于督促报账，与时清理工程支出挂账。

　　6.参与制定和完善公司根底建设核算管理方法。

〔五〕工作要求

　　1.熟悉公司各类财务管理制度。

　　2.了解财务部各岗位工作容，做好与各岗位的衔接工作。

　　3.工作目标明确，责任心强，树立良好的部门形象。

管理费用岗工作流程

〔一〕部门日常费用

　　审核原始凭证完整、合法、金额正确→审核并更正原始凭证按规粘贴和折叠→审核审批手续是否完

备→审核部门费用支出进度〔如超季度计划除分管领导审批后，还须报总经理审批；如超年度计划额度，

可拒绝报销〕→编制记账凭证

　　借：管理费用——相关明细科目〔部门专项〕

　　　贷：库存现金/银行存款/其他应收款 →涉与现金的凭证传出纳岗，不涉与现金的凭证传主管岗复

核。

　　注：①非工资性费用支出须取得税务局监制的发票或收据，填写规，大小写一致，无涂改痕迹，增

值税票须严格遵守填写规。

② 保证凭证与附件左上角整齐，附件长宽折叠以记账凭证大小为度，不能带有订书钉。

③ 费用审核要点有：计划额度费用须经部门负责人、分管领导、财务部长审批；计划外费用须有总经理

批示的报告；市交通费、通讯费须经总经办登记；招聘费用须有人力资源部部长审核；差旅费须附审批

后的行程安排表，招待费须附经审批的招待费用明细表。

　　〔4〕准确使用明细科目，正确选取专项。

　　〔5〕支取现金的凭证编制完毕，假设遇出纳无现金时，应暂时保存记账凭证，待出纳取回现金时

通知领款。

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　　〔6〕报销人有前期欠款时，报销费用一律先冲抵欠款。

〔二〕资金付出

　　1.审核月度资金计划

　　每月 28 日根据年度费用计划、相关往来账与合同→ 审核管理部门下月资金使用计划→汇总资金计

划→报财务部长审批

注：研究开发中心的合同执行费、行政事务部维修购置费、人力资源部大型培训费、财务部税款与利息

支出、党群部群团活动费等预见性较强的专项费用，需在月度资金计划中报出。

　　2.审核付款与报账

　　〔1〕根据月度资金计划核查付款项目→审核“付款审批单〞审批手续是否完备→登记资金计划→出

纳岗付款

注：付款金额计划 10 万元以下的，直接传出纳岗付款，计划 10 万元以上或计划外款项须经财务部长或

财务总监批准。

　　〔2〕签收出纳岗传来的“付款审批单〞与银行付款凭证〔或附发票〕→收受管理部门相关人员交来

的发票→审核发票上的审批手续是否完备→审核银行票据存根上是否有领用或收款人签字→编制记账凭

证

　　借：管理费用——相关明细科目

　　　贷：银行存款→传主管岗复核

注：①付款时除预付款项或临时外出采购的外，须凭发票。

② 款项付出后，督促支票一星期报账，汇票两星期报账。

〔三〕特殊费用核算

　　1.办公用品入库与领用

　　〔1〕入库：审核支票存根与发票对应→审核发票金额、数量是否与入库单一致→编制记账凭证

　　借：包装物与低值易耗品→办公用品库

　　　贷：银行存款或库存现金→涉与现金的凭证传出纳岗，不涉与现金的凭证传主管岗复核

　　〔2〕领用：月末审核办公用品明细账→审核办公用品库传来的领用汇总表→编制办公用品领用凭

证

　　借：管理费用/销售费用——办公用品〔部门专项〕

　　　　　　　　　　　　——清洁费

　　　贷：包装物与低值易耗品——办公用品库→传主管岗复核

注：①办公用品由行政事务部按部门上报计划，控制统一购进，办理入库手续，由各部门按月领用。

② 年末组织对办公用品进展盘点。

　　2.修理费

　　〔1〕汽车维修。

　　审核车队核算员传来的车辆运行费用→审核车队核算员辅助账并签章→编制记账凭证

　　借：管理费用——修理费—相关明细科目

　　　贷：库存现金/银行存款→涉与现金的凭证传出纳岗，不涉与现金的凭证传主管岗复核

注：假设已通过银行付出款项，应将支票存根与出纳传来的付款审批单匹配。

　　〔2〕零星维修。

　　根据行政事务部传来的修理发票→审核发票是否注明修理项目与承当部门〔如有承当部门，须部门

负责人签字认可〕→编制记账凭证

　　借：管理费用/制造费用——修理费——相关明细科目

　　　贷：库存现金/银行存款→涉与现金的凭证传出纳岗，不涉与现金的凭证传主管岗复核

注：考虑到由行政事务统一组织的厂房设施维修，由行政事务部统一结算，故维修也可能涉与管理费用

以外的制造费用等。

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　　〔3〕维修物资。

① 入库：审核支票存根与发票对应→审核发票金额、数量是否与入库单一致→编制记账凭证

　　借：工程物资——专用材料—维修材料

　　　贷：银行存款或库存现金→涉与现金的凭证传出纳岗，不涉与现金的凭证传主管岗复核

② 领用：每季度末审核维修物资明细账→审核仓库传来的领用汇总表→编制维修物资领用凭证

　　借：管理费用/制造费用——修理费〔相关明细科目〕

　　　贷：工程物资——专用材料—维修材料→传主管岗复核

　　注：①维修物资指由行政事务部根据修理需要购入的木材等，供木工房零星领出应用。

② 审核具体依据《工程维修物资核算管理方法》。

③ 年末组织对维修物资进展盘点。

　　3.研究开发费

　　审核产品开发中心传来的发票→编制记账凭证

　　借：管理费用——研究开发费

　　　贷：库存现金/银行存款 →涉与现金的凭证传出纳岗，不涉与现金的凭证传主管岗复核

注：①假设已通过银行付出款项，应将支票存根与出纳传来的付款审批单匹配。

② 研究开发费包括产品开发中心购置检验实验工具器具〔按固定资产管理的除外〕、实验药材、实验费

用、临床费用、中药品种保护费等。

　　4.无形资产摊销

　　月末摊销无形资产→编制记账凭证

　　借：管理费用——无形资产摊销

　　　贷：无形资产→传主管岗复核

注：无形资产按 10 年摊销，每月摊销金额=原值/〔10*12〕

〔四〕财务费用

　　签收出纳岗传递来的利息收入、利息支出、手续费结算单→登记资金计划→编制记账凭证

　　借：财务费用——相关明细科目

　　　贷：银行存款→传主管岗复核

注：根据利息支出时间、金额与时向出纳查询余额是否足够支付利息，提醒出纳与时划转资金保证付息。

〔五〕贷款、还款

　　签收出纳传来的银行贷款上账凭证或还款凭证→登记贷款期限、还款日期、利率→编制记账凭证

注：①凭证摘要栏须注明贷款起止日期、利率。

② 根据还款时间、金额编入财务部月度资金计划中，与时提醒财务部长安排还贷资金。

〔六〕其他应收款核算与管理

　　1.借款：审核是否还清前欠款→审核借款额度→登记还款时间→编制记账凭证

　　借：其他应收款

　　　贷：库存现金→出纳岗

注：①前欠不清者，拒绝再借。

② 摘要栏中须注明借款用途、还款日期。

　　2.还款：开具还款收据→传出纳岗收款→根据出纳岗收款签字后的收据第三联编制记账凭证

　　借：库存现金

　　　贷：其他应收款→出纳岗

　　3.清理、催收：

　　〔1〕直接从借款人报销费用中扣还，并与时将欠款人通知其他岗位。

　　〔2〕月末倒数第 2 天清理各部门人员借款情况→编制“部门借款情况明细表〞〔列明借款人、借款

金额、是否逾期〕→下发各部门提醒借款人归还→截至 5 日到期仍有未还款者→编制“扣款明细表〞〔列

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