会计学基本理论是会计学科的基石,它探讨会计信息的计量、处理和报告方式。这篇文档主要围绕会计计量理论的演变,以及公允价值计量模式在现代会计中的重要性展开。同时,还涉及了盈余管理的计量模型在中国股票市场的应用研究。
会计的核心在于计量,历史上,历史成本计量模式是主流,它依据资产的原始购买价格来记录,但在经济全球化和科技革命的推动下,这种模式逐渐暴露出局限性,因为它无法及时反映资产的真实价值,特别是在市场波动和不确定性增加的情况下。因此,公允价值计量模式应运而生,它基于价值和现值理念,能够更好地体现资产在当前市场条件下的价值,对于决策者来说更为有用。
公允价值是一个综合计量属性,包括历史成本、现行成本、现行市价、短期的可变现净值和以公允价值为计量目的的现值。它不是历史成本的对立面,而是对会计信息进行更全面、更实时反映的尝试。随着市场经济的发展,公允价值会计的重要性愈发凸显,几乎所有的交易、事项和情况都可以运用公允价值计量。
另一方面,盈余管理是实证会计研究的关键议题,其研究有助于改善监管政策、会计准则和公司治理。现有的盈余管理计量模型有应计利润分离法、具体项目法和分布检测法等多种,但在中国股票市场中,时间序列模型可能并不适用。研究表明,截面模型如Jones模型和修正的Jones模型,以及KS模型在揭示盈余管理行为上更为有效。然而,针对中国市场的特殊性,例如关联方债务重组和非货币性交易,需要对这些模型进行调整,以提高识别盈余管理的准确性。
通过对中国上市公司2000年度财务报告数据的应用,研究发现,分行业估计并采用线下项目前总应计利润作为因变量的截面模型(如基本Jones模型和调整KS模型)在揭示盈余管理上表现最佳。而添加长期投资或无形资产等变量到模型中,并不一定能提升模型的效果,修正的Jones模型并不一定优于基本模型。
综上所述,会计学基本理论随着经济环境的变化不断演进,公允价值计量模式的引入和完善,以及对盈余管理的深入研究,都是为了提供更准确、更相关的企业财务信息,以支持决策者的判断。在中国股票市场,选择合适的盈余管理计量模型对于揭露潜在的管理行为至关重要,这有助于维护市场的公平性和透明度。