第3章税务会计课件盖地.pptx

【消费税概述】 消费税是一种特定的流转税，由国家为引导消费方向、调节社会消费结构而设立。它针对我国境内生产、委托加工以及进口的特定消费品和消费行为进行征收。1994年，我国在税制改革中引入了符合国际惯例的消费税，以区别于增值税的普遍征收，形成了一种特殊的税收格局。2008年，消费税暂行条例进行了修订，并于2009年开始实施新的条例和细则。后续在2014年和2015年，我国对消费税的征税范围和税率做了进一步的调整。 【消费税的特点】 1. **选择性强**：消费税的课征范围针对性强，只针对特定的消费品和消费行为。 2. **差别税率**：不同商品适用不同的税率，体现了政策的灵活性。 3. **单环节征税**：消费税通常只在生产、委托加工或进口环节征收，避免多环节重复征税。 4. **税收转嫁**：消费税的负担可以通过价格机制转嫁给消费者。 5. **特殊调节作用**：消费税有助于纠正不良消费习惯，平衡供求关系，改善社会和自然环境，同时也有助于调节收入分配。 【课征消费税的意义】 1. **贯彻消费政策**：通过税收调控，引导消费者的消费选择，优化消费结构。 2. **限制过度消费**：对某些奢侈品或对环境有负面影响的商品征税，抑制过度消费。 3. **平衡供求关系**：通过调节特定商品的税收负担，影响市场供求，促进供需平衡。 4. **纠正消费习惯**：对不利于健康或环境的商品征税，鼓励绿色消费。 5. **促进社会分配公平**：通过税收手段，调节高收入群体的消费行为，缓解社会分配不平等。 6. **筹集财政资金**：消费税是政府财政收入的重要组成部分，为公共服务提供资金支持。 【消费税的纳税人** 消费税的纳税人包括在中国境内从事应税消费品生产、委托加工以及进口业务的单位和个人，如各类企业、行政事业单位、社会团体等，以及个体经营者和其他个人。 【税目和税率】 消费税的税目和税率会随着政策调整而变化。例如，2006年有14个税目，涵盖烟、酒、化妆品、珠宝首饰等，而在后续的调整中，取消了一些税目，增加了对电池和涂料的征税。税率各不相同，如烟类中的卷烟、雪茄烟、烟丝税率分别为56%、36%和30%，酒类中的白酒税率最高可达20%加0.5元/500克，而化妆品的税率为30%。对于小汽车，税率根据气缸容量不同，从1%到40%不等。 消费税在国家财政收入和社会政策调控中扮演着重要角色，其设计和实施旨在引导健康的消费行为，促进社会和谐发展。通过了解消费税的概念、特点、纳税人、税目和税率，我们可以更好地理解国家的经济政策和财政管理。