浅论工资薪金所得个人所得税代扣代缴审计.docx

【工资薪金所得个人所得税代扣代缴审计】 个人所得税是调节社会收入分配的重要手段，尤其是在工资薪金所得部分，其代扣代缴工作对于确保国家税收收入、防止收入差距过大具有关键作用。自1994年中国实施新个税制度以来，尽管政府已采取多项措施加强高收入人群的税收监管，但从审计结果来看，仍存在一些问题，如未能全面、准确地执行“全员”、“全额”代扣代缴，有时甚至出现象征性扣缴的情况。这不仅影响了个税的征收效果，还可能造成国家税收的流失。 在审计过程中，主要关注两个方面：一是确定应税人员的范围，确保所有领取工资薪金的人员都被纳入扣缴范畴，包括内退人员、临时工和外聘人员等；二是审查应税人员的工资薪金所得项目，尤其是奖金和其他非免税项目，确保它们都被计入计税基数。 审计工作需要获取以下资料： 1. 部门信息表，包括部门编码、是否为末级编码、部门名称、负责人编码和部门属性，以便了解工资发放的组织结构。 2. 工资项目表，列出工资项目标识、项目名称、类型、长度、小数位数、性质和排序，用于确定工资构成和扣税标准。 3. 工资数据表，记录了工资类别、人员编码、姓名、部门编码、人员类别、工资年份、月份、会计期间、调出停发状态，以及各种应发、扣款和实发金额，这些都是计算个人所得税的基础数据。 审计步骤一般包括： 1. 收集工资核算的电子数据，如通过拷贝或SQL Server的“导入导出数据”功能，获取用友财务软件的Access或SQL Server格式的数据。 2. 分析原始数据库，整理生成符合审计需求的表，例如将部门信息表、工资项目表和工资数据表中与个税相关的数据提取出来，并根据工资项目表的字段信息调整工资数据表的字段名，添加“实际应税工资”等关键字段，便于计算。 通过这些步骤，审计人员可以详细检查工资薪金所得的代扣代缴情况，识别是否存在少报、漏报或错误扣缴的问题，从而提出改进措施，提高税收征管效率，保障国家税收的公正性和完整性。同时，这也促进了公众的纳税意识，有助于构建公平的税收环境和社会稳定。