建筑业“营改增”.doc

【建筑业“营改增”详解】 建筑业“营改增”是指将建筑业原有的营业税改为增值税，这是一项重要的税收改革措施。营业税是对提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人征收的，而增值税则是针对企业在产品生产、修理或提供劳务环节中新增加值征收的流转税。这次改革旨在消除重复征税，提高市场效率，扶持小微企业，并与国际税收惯例接轨。 1. **营业税与增值税的区别** - 营业税是价内税，包含在工程价款中，企业按营业额的一定比例缴纳。 - 增值税是价外税，由消费者最终承担，企业只负责代收代付，影响现金流但不构成直接税收负担。 2. **增值税的性质与优点** - 增值税是消费型税种，由消费者间接负担，企业支付的增值税理论上不应构成其负担。 - 实施增值税有助于消除重复征税，促进专业化分工，提高服务业竞争力。 - 改革有利于扶持小微企业，推动经济结构调整，鼓励创新。 - 与世界税收制度接轨，能有效防止偷漏税。 3. **价外税的理解误区** - 有些人误认为价外税与企业成本利润无关，实际上会影响现金流和遵从成本。 - 税改原则是结构性减税，但税负增加可能会有补贴或造价调整。 4. **增值税的计算** - 增加值计算可采用加法或减法，如：增加值=销售收入-外购货物和劳务支出。 - 增值税模型展示各环节的销项税和进项税，计算应交增值税。 5. **农产品增值税模拟** - 农产品增值税模型显示，税负由最终消费者承担，减免税政策不影响税负分布。 - 上游供应商税率低会加重下游环节的税负。 6. **建筑业营改增案例分析** - 假设案例显示，建筑业税负由营业税的2.95%上升到增值税的3.85%，提高了0.9个百分点。 - 劳动补偿、价税金及附加费在营改增后会有所变化，企业需重新计算成本结构。 7. **增值税对企业的影响** - 税改可能导致企业的财务管理、合同条款和成本控制发生变化。 - 需要企业提高税务合规性，合理规划采购和销售策略，以减轻税负。 建筑业“营改增”是一项复杂而深远的改革，它改变了企业的税收计算方式，要求企业适应新的税收环境，调整经营策略，同时对整个建筑产业链的经济效益和市场竞争格局产生深远影响。企业应深入理解增值税的原理和操作，以便更好地应对这一改革带来的挑战和机遇。