国企审计注意要点[整理].pdf

国企审计是确保国有企业资产安全、规范运营、实现国有资产保值增值的重要手段。近年来，随着国有企业改革的深入，审计工作面临着新的挑战和任务。本文将详细阐述审计对象、财务基本面审计和重点内容审计等方面的关键知识点。 审计对象主要分为两类：经营性企业和非经营性企业。经营性企业涉及一般竞争性行业和公共事业，非经营性企业则以国有资本全资公司为主，主要负责投资、融资和城市基础设施建设等。本文主要探讨非经营性国有企业审计。 财务基本面的审计是审计的基础，主要包括三个方面： 1. 资产审计：关注应收款项、存货、长期投资和固定资产等，确保资产的真实性、完整性，并检查其用途是否符合政策。对实物资产进行实地盘点，防止账实不符，同时加强对应收款项的审核，预防呆坏账。 2. 负债审计：审核应付账款、预付账款、借款和其他债务，确保负债的真实性，并评估偿债能力。关注或有负债，如担保和诉讼可能带来的潜在损失。 3. 损益审计：审查收入计算的准确性，确保收入及时、足额入账，避免隐藏或虚构收入。同时，关注租赁、转让收入的确认和税费缴纳情况。 通过财务基本面审计，可以了解企业净资产状况、资本结构合理性、盈利能力及可持续发展能力，以及业务流程和财务流程的合规性。 重点内容审计则超越了传统的财务核算审计，转向业务流程、制度执行和决策管理审计。其中，企业内部控制是关键： 1. 内部控制情况：关注企业治理结构、授权审批程序、会计控制和风险控制。这包括评估企业内部监督机制、经营者约束、授权审批流程的合规性、财务制度的完善性以及风险控制的有效性。 具体审计做法包括研究企业组织架构，确保所有权、决策权和经营权的分离与制衡；审查企业业务流程的授权情况，防止越权操作；核实财务制度的严谨性，确保财务支出的合规性；以及建立风险预警机制，识别和管理筹资、投资、信用和合同风险。 通过这些审计方法，可以促进国有企业建立健全内部控制系统，提升企业管理水平，有效防止国有资产流失，保障国有企业的健康发展。在当前国企改革的大背景下，审计工作的重要性更加凸显，需要不断适应新情况，强化审计的深度和广度，以更好地服务于国家经济建设。