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税制要素及分类PPT学习教案.pptx
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会计学
1
税制要素及分类
税收制度的含义
第一,
税收制度是国家以法律形式规
定的各种税收法令和征收管理办法的总
称。它是国家税务机关向纳税人征税的依
据,也是纳税人履行纳税义务的准则。
其
基本内容包括纳税人、征税对象、税率
等。
第二,
税收制度指由若干不同类别的
税种组成的税收体系及主体税的选择
,也
称税制体系或税制结构。
一、 税收制度的构成要素
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(一 )征税对象
征税对象
——征税的目的物,也称征
税
客体
,是一种税区别于另一种税的主要标
志,从总体上确定了一个税种的征税范围。
税目
——是征税对象的具体化,是税
法规定的同一征税对象范围内的具体项目。
税目的作用有两个方面:一是明确征税范
围,体现征税的
广度
。二是对具体的征税项
目进行归类和界定,以便针对不同的税目
确
定差别税率,区别对待。
第
2
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32
页
计税依据
——是征税对象的数量
化,体现征税对象的
量的规定性
,是应纳
税额的计算基础。依据计税依据的不同,
可以分为从价税和从量税。
税源
——税款的最终出处,即最终
经济源泉。从根本上说,税源是当年创造
的剩余产品。
第
3
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32
页
(
二) 纳税人
1
、纳税人
——是纳税义务人的简
称,是税法规定直接负有纳税义务的单位和
个人,也称纳税
主体
,是税款的直接承担
者。在税款可以转嫁出去的情况下,纳税人
与负税人分离。
2
、扣缴义务人
——是负有代扣代缴
税款义务的单位和个人。税法中设置扣缴义
务人的目的主要在于源泉控制,便于征管。
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