第七章税收原理PPT学习教案.pptx

【税收原理概述】 税收原理是经济学和财政学中的核心概念，涉及国家如何通过法律手段从私人部门获取资源，以满足公共需求和实现社会政策目标。众多经济学家对此有不同的见解。例如，美国学者塞利格曼强调税收是政府为公共利益强制征收的费用，不考虑纳税人是否直接从中获益；英国的道尔顿认为税收是公共团体的强制性捐输，不关注报偿问题；日本的金子宏则提出税收是国家为满足公共需求，依据法律无偿向私人征取的资金。 【税收的特征】 税收的特征通常被概括为“三性”，即强制性、固定性和无偿性。强制性意味着税收征收是国家权力的表现，纳税人必须服从；固定性指的是税收的征收标准相对稳定，体现在税法中；无偿性则意味着国家征税无需对纳税人提供直接的对等回报。此外，日本的《现代经济学辞典》还提到税收的其他特征，如依据课税权征收、不存在直接返还性、以财政收入为目的且与国民承受能力相适应、通常以货币形式课征。 【税收的本质特点】 税收区别于其他财政收入形式的特性包括：1) 国家主体性，即征税权仅属于国家；2) 公共目的性，税收主要用于提供公共物品和服务；3) 政权依托性，税收征收依赖于政治权力而非财产权；4) 单方强制性，由国家单方面决定；5) 无偿征收，不需事先或事后偿还；6) 标准确定性，税法规定了明确的课税要素。 【税收的依据和职能】 税收的依据是国家征税的合法理由，早期的公需说认为税收是为了满足公共需要，而交换说则主张税收是公民对国家提供服务的回报，反映了国家与公民之间的契约关系。税收的职能不仅在于筹集财政收入，还包括调节经济、促进社会公平和实现特定政策目标。 税收原理涵盖了国家、公民、公共利益和资源配置等多个层面，是现代国家治理和经济社会发展不可或缺的组成部分。税收制度的设计和实施必须平衡效率、公平和合法性，确保资源的有效利用，同时满足公民对公共服务的需求。