XBRL与资本市场信息透明度的关系探析.docx
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2022-02-05
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XBRLf 资本市场信息透明度的关系探析
自 1998 年 Charles Hoffman 提出 XBRLH 来,XBRL 经过十几年的应用与发展
,
目前有多个国家采用 XBR 所准进行财务报告。伴随着 XBRLS 全球迅速发展，美 国、
澳大利亚、日本等多个国家先后加入了 XBRLSI 际组织，我国沪、深两个交易 所在
2004 年开展了上市公司 XBRLffi 送的试点。我国的资本市场成熟度与美国等 西方发
达国家相比还有很大的差距 , 资本市场存在信息不对称、财务信息的透明
度不高等问题 , 甚至存在一系列的市场操纵和企业内部交易行为 , 这反映出上市 公司
的信息公布机制和执行效果方面的缺陷。 为了保证整个财务数据链的自由交
换和提高资本市场会计信息的透明度等目的 , 我国引入了 XBRL。
中科创业、银广夏等一系列典型的财务舞弊事件 , 使得监管机构、投资者以
及其他信息使用者对会计信息披露透明度的要求越来越高 , 会计信息透明度也越
来越引起理论界和实务界的关注。因此，研究我国引进 XBRLB 对上市公司信息披 露
透明度的影响十分必要，这可以让更多的人了解、认识并应用 XBRL 并希望以 此来
推动 XBRL*我国的发展。在研究方法上本文采用了规范研究方法与实证研 究方法，
以此来探讨 XBRLB 运用对我国资本市场会计信息透明度的影响。首先 ， 本文回顾
了会计信息透明度的定义及其特征，介绍了 XBRLB 工作原理和 XBRLW 络财务报告
产生的相关理论，分析了基于 XBRLB 准财务报告与会计信息透明度 充分披露、稳
健性、及时性的关系；然后，采用实证分析研究了 XBRLM 会计信息 盈余激进度、
稳健性和及时性三个方面的影响。
在实证研究过程中 , 在充分比较国内外学者对信息透明度衡量指标的基础上
选取了会计信息的及时性、 稳健性和盈余激进度三个指标作为评估会计信息透明
度高低的指标 , 采用扩展的琼斯模型作为研究信息透明度的模型。本文采用了我
国上市公司 2005 年至 2011 年的年报数据 , 并最终选取了 1269 家公司的数据 , 筛
选出用来衡量盈余激进度、稳健性和及时性的样本有 5762 个。在具体的实证操
作过程中 , 首先对盈余激进度、稳健性和及时性变量间的相关性进行了分析；随
后是数据的描述性统计分析和模型整体拟合优度的显著性检验 , 包括 t 检验和 F
检验；最后对 XBRLB 运用与盈余激进度、稳健性和及时性的相关关系进行了分 析，
通过数据的回归结果证实了本文的三个假设。本文的研究表明： XBRLB 运用
与会计信息透明度的存在正相关关系 , 且在不同的水平与信息透明度显著相关 从而
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