审计应注意事项
1、承接业务时先要对被审计单位的基本情况、经营活动、内部控制
和外部环境予以详细了解,进行风险评估,并填写风险评估表,签订
业务约定书;编制审计计划。
2、注册会计师应确定被审计单位的风险评估金额,风险评估金额一
旦确定,凡是超过风险评估金额的,则应当实施详细的实质性程序。
3、确认审计重点科目,在审计完成时填写各科目的审定表。
1)货币资金:应取得现金盘点表,并进行监盘,非报表截止日盘点
还要进行倒轧测试; 对银行存款应亲自到银行进行函证; 填写银行存
款余额调节表。
2)应收账款:对重要的、金额较大的客户应予以函证,函证单应由
注册会计师发出, 对不能回函的应执行替代审计程序; 对应收账款的
账龄进行分析, 确认其坏账准备的计提是否合适; 分析有贷方余额的
项目,作重分类调整。
3)其他应收款:对重要的、金额较大的客户和个人应予以函证,函
证单应由注册会计师发出, 对不能回函的应执行替代审计程序; 对基
他应收款的账龄进行分析, 确认其坏账准备的计提是否合适; 分析有
贷方余额的项目,作重分类调整。
4)存货:应取得被审计单位的存货盘点表,并进行监盘,还应对重
要存货进行倒轧测试; 对存货的余额进行分析性复核以确定余额的构
成及总体合理性; 检查存货入账基础的正确性及一贯性、 检查存货的
计价基础,并进行测试;对大额采购业务从订货追查至到货验收、入