审计证据与审计抽样.docx

《审计证据与审计抽样》是审计工作中至关重要的部分，涉及到如何收集和评估与财务报表相关的证据，以确保审计质量并发表公正的审计意见。审计证据的性质是审计过程的基础，主要包括相关性和可靠性两个关键因素。 相关性是指审计证据应与审计目标和特定的审计认定直接相关。审计人员需要注意，不同的审计程序可能适用于不同的认定，而且可以同时从多个来源或不同类型的证据中获取相关证据。例如，针对某个认定，内部生成的证据可能不足以证明其真实性，还需要结合外部证据来提高证据的可靠性。 可靠性则涉及审计证据的信源和获取方式。外部独立来源的证据比内部证据更可靠，而内部控制健全时的内部证据比薄弱时的内部证据更可信。此外，直接证据通常比间接证据或推论更可靠，书面证据优于口头证据，原件优于复制品。审计人员在遇到文件记录的疑点或信息准确性问题时，需要采取额外措施，如向第三方询证或利用专家工作。 审计程序是获取审计证据的主要手段，包括检查记录和文件、检查有形资产、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序。其中，函证是确认信息准确性的重要方法，尤其适用于银行存款、借款、应收账款等项目的验证。审计人员需根据风险评估来决定函证的范围、内容和时间，比如在高风险领域，函证可能更为必要，且需要在资产负债表日后适当时间内进行，以涵盖可能的变动。 函证决策要考虑认定层次重大错报风险，风险越高，函证的重要性就越突出。对于特别风险，函证特定事项可以降低检查风险。函证内容不仅限于财务信息，也包括交易的真实性与详细条款。函证的项目选择应覆盖大额、长期、频繁交易、关联方交易、异常交易等，以确保全面评估财务报表的准确性。 审计证据的获取和评价是一个严谨的过程，需要审计人员依据相关性和可靠性原则，灵活运用各种审计程序，以确保审计结论的可靠性和公允性。审计抽样的科学性直接影响到审计结果的质量，因此审计人员必须谨慎处理每一个环节，确保审计工作的有效性。