审计证据与审计抽样.docx
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书山有路勤为径，学海无涯苦作舟
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ni 第九章 审计证据
第一节 审计证据的性质
一、确定审计证据的相关性时应当考虑（教材 P181）
1．特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关。
2．针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据。
3．只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据。
二、判断审计证据的可靠性时通常会考虑下列原则（教材 P182）
1．从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠；
2．内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠；
3．直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠；
4．以文件、记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的
审计证据更可靠；
5．从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠。
三、评价充分性和适当性时的特殊考虑（教材 P183，判断选择）
1．如果在审计过程中识别出的情况使其认为文件记录可能是伪造的，或文件记录中的
某些条款已发生变动，注册会计师应当作出进一步调查，包括直接向第三方询证，或考虑利
用专家的工作以评价文件记录的真伪。
2．如果在实施审计程序时使用被审计单位生成的信息，注册会计师应当就这些信息的
准确性和完整性获取审计证据。
3．如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审
计证据不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序。
4．注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，但不
应以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序。
第二节 获取审计证据的审计程序
一、理解八种具体审计程序（教材 P185-186）
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