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时间:2021 年 x 月 x 日
书山有路勤为径,学海无涯苦作舟
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新企业所得税法的学习
之
应纳税所得额的计算
1、新法通过的时间:
2007 年 3 月 16 日上午 10 点召开的第十届全国人民代表大会第五次
会议,以 2826 票赞成、37 票反对、22 票弃权表决通过;
胡锦涛主席签署中华人民共和国第 63 号主席令对外发布,《中华人民
共和国企业所得税法》于 2008 年 1 月 1 日起施行。
1991 年 6 月 30 日国务院发布的《中华人民共和国外商投资企业和外
国企业所得税法实施细则》和 1994 年 2 月 4 日财政部发布的《中华人民共
和国企业所得税暂行条例实施细则》同时废止。
2
、
统一企业所得税法
--
现实的选择和必然:
税制不规范,不利于企业公平竞争;不利于加强征管、堵塞
漏洞;给企业制度改革带来不利影响;不利于分税制的改革和完
善。
3
、 统一企业所得税法
--
立法的指导思想和原则
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书山有路勤为径,学海无涯苦作舟
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1)贯彻公平税负原则,解决目前内资、外资企业税收待遇不同,税负
差异较大的问题。
2)落实科学发展观原则,统筹经济社会和区域协调发展,促进环
境保护和社会全面进步,实现国民经济的可持续发展。
3)发挥调控作用原则,按照国家产业政策要求,推动产业升级和
技术进步,优化国民经济结构。
4 )参照国际惯例原则,借鉴世界各国税制改革最新经验,进一步
充实和完善企业所得税制度,尽可能体现税法的科学性、完备性和前瞻性。
5 )理顺分配关系原则,兼顾财政承受能力和纳税人负担水平,有
效地组织财政收入。
6 )有利于征收管理原则,规范征管行为,方便纳税人,降低税
收征纳成本。
从而建立一部完整的、严密的、统一的、科学的、合理有效的所得税
法。
4、纳税人和课税对象:纳税人,又称“课税主体”。是指税法规定的
直接负有纳税义的单位和个人。包括自然人和法人,自然人指公民个人,
法人指依法成立并能独立行使法定权利和承担法律义务的社会组织,如企
业、事业单位、社团等。
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时间:2021 年 x 月 x 日
书山有路勤为径,学海无涯苦作舟
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第一百二十九条企业在纳税年度内无论盈利或者亏损,都应当依照企
业所得税法第五十四条规定的期限,向税务机关报送预缴企业所得税纳税
申报表、年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当
报送的其他有关资料。
无论是《企业所得税暂行条例》,还是《外商投资企业和外
国企业所得税法》对纳税人的规定,都不是完全意义的以法人作为确定纳
税人的标准。根据国际税收惯例,实行公司或法人税制是所得税制发展的
方向,是实现所得税调节功能的必然选择,是世界绝大多数国家对经营组
织或称营利事业课税的基本制度选择。以法人作为基本纳税单位,坚持法
人税制是发展市场经济、建立现代企业制度的必然要求。
新税法第一条规定“在中华人民共和国境内,企业和其他取得收入
的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人,依照本法的规定缴纳企
业所得税。
个人独资企业、合伙企业不适用本法”。
根据新税法的规定,企业所得税纳税人为在中华人民共和国境内的
内资企业、外商投资企业、外国企业和其他取得收入的组织。企业,是指
以营利为目的而从事经营活动的经济组织;其他取得收入的组织是指经国
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书山有路勤为径,学海无涯苦作舟
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家有关部门批准,依法注册登记、有生产经营所得和其他所得的事业单位、
社会团体和民办非企业单位等其他组织。判定标准主要有两个:
(1)在中华人民共和国境内,我国的香港、澳门和台湾除外;
(2) 取得生产经营所得和其他所得(课税对象)的企业和其他组
织。
具体包括:国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企
业、外商投资企业、外国企业和其他取得收入的组织。
其中,生产经营所得是指从事物质生产、交通运输、商品流通、劳
务服务,以及国务院主管部门确认的其他营利事业取得的所得。
具体包括:从事制造业、采掘业、交通运输业、建筑安装业、农业、
林业、畜牧业、渔业、水利业、商品流通业、金融业、保险业、邮电通信
业、服务业;卫生、物资、供销、城市公用事业以及其他行业的企业;一
些社会团体、事业单位开展经营和有偿服务活动取得经营所得;以及经国
务院税务主管部门确认的其他营利事业单位取得的所得。
其他所得是指股息、利息、租金、转让各类资产、特许权使用费以
及营业外收益等所得。
新税法突出了法人课税的原则和特征,取消了现行内资企业所得税
法中有关以“独立经济核算”为标准确定纳税人的规定。并将个人独资企
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业和合伙企业排除在企业所得税法的适用范围之外,这与现行有关税法的
规定是一致的。
个人独资企业,是指个人出资、独立经营、自负盈亏,并对企业债
务承担无限连带责任的企业。
合伙企业,是指两人以上书面协议共同出资、共同经营、共负盈亏,
并对企业债务承担无限连带责任的企业。合伙企业根据合伙人类别的不同,
区分为:普通合伙,有限合伙,隐名合伙
1、普通合伙:普通合伙是指全体合伙人对企业债务承担无限连带
责任;
2、有限合伙:有限合伙是指部分合伙人只以其出资额为限对企业
债务承担责任的合伙;
3、隐名合伙:是有限合伙的一种特殊形式,即隐名合伙人只对企
业出资并参与盈余分配,并不参与或干预合伙事务等三种类型。我国的《合
伙企业法》只承认普通合伙。
因此,鉴于个人独资企业和合伙企业系属自然人性质企业,投资者
个人负无限责任,为了合理负担,避免重复征税,税法遵循国际惯例,明
确规定个人独资企业、合伙企业不适用本法,而将其纳入个人所得税的征
收范围。
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拉拉庸
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