第八章金融资产.pptx

金融资产是企业在经营活动中持有的，以获取经济利益或者实现特定目的的资产，主要包括现金、银行存款、应收账款、应收票据、股权投资、债权投资等。在财务管理中，理解和掌握金融资产的分类及其会计处理对于企业的财务决策至关重要。 金融资产的分类主要依据持有目的、投资对象和投资性质三个方面。按持有目的分为短期投资和长期投资。短期投资通常在一年内变现，如交易性金融资产，包括股票、债券等；长期投资则预期持有超过一年，包括长期股权投资和持有至到期投资。按投资对象分，有股票投资、债券投资和其他投资，其中股票投资风险较高但收益潜力大，债券投资相对稳定但风险较低。按投资性质，金融资产可分为股权性投资、债权性投资和混合性投资，如可转换债券。 在会计准则下，金融资产主要分为四类： 1. 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产：这类资产主要包括交易性金融资产和直接指定的此类资产。交易性金融资产通常是为了短期内出售，或者作为组合的一部分进行短期获利管理，如频繁买卖的股票。直接指定的此类资产则是为了消除不同计量基础导致的不一致。 2. 持有至到期投资：这类资产具有固定的到期日和可确定的回收金额，企业有明确意图并有能力持有至到期，如政府债券、企业债券。它们的主要特点是企业不会轻易出售，除非面临特殊状况。 3. 贷款和应收款项：这类资产在活跃市场中没有报价，回收金额固定或可确定，如银行的贷款或企业间的应收账款。它们与持有至到期投资的主要区别在于活跃市场报价和出售限制。 4. 可供出售金融资产：这是除以上三类之外的非衍生金融资产，其持有意图不明确，可以是长期持有，也可以根据市场状况适时出售。其公允价值变动会记入所有者权益中的其他综合收益，而不是当期损益。 在处理金融资产时，企业需要遵循初始计量、持有期间计量、处置时的投资收益确认和期末减值四个步骤。例如，交易性金融资产的公允价值变动直接计入当期损益，而持有至到期投资的利息收入则按照实际利率法计算确认。如果金融资产的状况发生变化，可能需要进行重分类，但这需要满足一定的条件，以确保会计信息的准确性和一致性。 此外，金融资产的会计处理还涉及到公允价值的确定和资本公积与其他综合收益的转换。公允价值是市场参与者在公平交易中愿意支付的价格，是衡量金融资产价值的重要参考。而“资本公积—其他资本公积”改为“其他综合收益”，反映了金融工具会计准则的更新，强调了金融资产价值变动对企业整体业绩的影响。 理解金融资产的分类和会计处理对于企业的财务管理、投资决策和信息披露至关重要，它能帮助企业更好地评估投资组合的风险和回报，同时满足会计准则的要求。