06-风险评估.pptx

风险评估 风险评估是指审计师在了解被审计单位及其环境的基础上，对其财务报表层次以及认定层次重大错报风险的识别、评价和估计过程，以便分析错报风险的发生领域、发生的可能性及风险是否重大。风险评估是一个持续和动态的过程，是风险导向审计的基本理念，是注册会计师了解被审计单位及其环境的手段。 风险评估的含义 风险评估是指审计师在了解被审计单位及其环境的基础上，对其财务报表层次以及认定层次重大错报风险的识别、评价和估计过程，以便分析错报风险的发生领域、发生的可能性及风险是否重大。风险评估的含义包括财务报表层次重大错报风险和认定层次重大错报风险。 风险评估的程序 风险评估程序是注册会计师了解被审计单位及其环境的手段，通过询问管理层和内部其他相关人员、分析程序、观察与检查、考虑其他信息等方式来了解被审计单位及其环境，并对财务报表层次和认定层次重大错报风险进行识别、评价和估计。 风险评估的目的 风险评估的目的在于获取财务信息和非财务信息，识别和评估财务报表层次和认定层次重大错报风险，以便注册会计师能够对财务报表进行审计和验证。 了解被审计单位及其环境 了解被审计单位及其环境是风险评估的基础和前提，是CPA执行财务报表审计的必要程序。了解被审计单位及其环境的内容包括行业状况、法律环境和监管环境、被审计单位的性质、被审计单位对会计政策的选择和运用、被审计单位的目标、战略以及相关经营风险、被审计单位财务业绩的衡量和评价、被审计单位的内部控制等方面。 风险评估的特征 风险评估具有如下特征：风险评估工作量大幅增加而实质性程序工作量相应减少，且风险评估是必需的审计程序；风险评估重点由分别的固有风险评估、控制风险评估转变为联合风险评估，即风险评估的重点转向重大错报风险，并由重大错报风险的评估结果确定剩余风险；风险评估的切入点由直接重大错报风险评估转变为间接的经营风险评估，即从经营风险评估入手，从重大错报风险发生的源头进行风险评估。 风险评估的基本框架 风险评估的基本框架包括风险评估的含义、风险评估的程序、风险评估的目的、风险评估的特征等方面。风险评估是一个持续和动态的过程，是风险导向审计的基本理念，是注册会计师了解被审计单位及其环境的手段。