[精选]计算机会计第10讲计算机信息系统环境下的审计.pptx

在当今信息技术飞速发展的商业环境中，计算机信息系统已成为企业运营不可或缺的一部分。随着会计信息的处理越来越多地依赖于计算机系统，传统的审计方法也必须适应这一变革。本文将深入探讨在计算机信息系统环境下，审计工作的变化、目标、内容、技术及方法，并强调审计师在这一过程中所需的专业技能。 计算机信息系统环境的定义建立在企业核心会计信息通过计算机处理的基础之上。无论是企业内部自行维护还是外包给第三方服务商，计算机系统都成为管理财务信息和业务流程的关键。这种环境对审计的影响是深远的，涉及审计线索的变化、审计内容的扩展、审计技术的更新、审计方法的调整以及对审计人员专业技能需求的提高。 审计的目标在计算机信息系统环境下变得更加多元化。除了传统的鉴证目标，如系统的合法性、安全性和数据完整性之外，还包括了对系统效率、经济性和效益性的管理目标。这就要求审计内容必须扩展到对计算机会计信息系统的全面审计，包括内部控制系统的审计、系统开发的审计、系统应用程序的审计以及系统数据文件的审计。 在审计程序方面，计算机信息系统环境下的审计过程更为复杂。通常，这一过程包括计划准备阶段、符合性测试阶段和实质性测试阶段。计划阶段要求审计人员深入理解计算机信息系统，评估其重要性和复杂度，以及审计所需信息的可获得性。随后，通过内部控制的评估和测试确定对这些控制的信任程度，并据此进行实质性测试。审计报告的签发标志着整个审计过程的结束。 在制定审计计划时，审计师需要关注多个方面，包括了解客户及控制环境、会计系统和控制活动。了解客户及控制环境意在评估电算化部分的范围和复杂性，以及可能需要的计算机审计专家协助。理解会计系统有助于识别业务流程中计算机的参与，而了解控制活动则侧重于评估系统的一般控制，包括程序审批、数据访问控制等。 实际操作中，审计人员可以利用计算机辅助审计技术（CAATs）来提高审计的效率和准确性。这些技术包括对手工会计信息系统的计算机辅助审计，以及对计算机信息系统本身的直接审计。CAATs能够实现对大量数据的快速分析，自动检测异常值和错误，甚至能够对复杂的会计系统进行模拟测试。 审计人员在使用这些技术的同时，还必须应对各种风险和挑战。例如，计算机系统的复杂性可能导致审计线索的隐蔽，增加了审计工作难度。同时，系统可能存在被操纵的风险，这也要求审计师必须具备相应的信息技术知识，以识别潜在的风险点。 审计人员在计算机信息系统环境下的工作不仅限于技术层面，他们还必须关注如何与管理层沟通，确保对会计系统的审计结果能够为企业管理提供有效支持。这就要求审计师必须具备良好的沟通技巧和商业敏感性，能够把复杂的审计结果转化为易于理解的信息，为企业的决策过程提供价值。 在计算机信息系统环境下进行审计，要求审计师不仅具备传统的会计和审计知识，还必须掌握信息技术的相关知识。他们需要不断更新自己的技能和方法，以适应不断变化的技术环境，并能有效地处理由于系统复杂性增加而带来的各种审计挑战。只有这样，审计师才能确保在计算机信息系统环境中，为企业提供高质量和有价值的审计服务。