【应收账款审计】是企业财务审计中的重要环节，主要目的是确保财务报表中关于应收账款的数据准确性、完整性和合规性。审计应收账款的难点在于查证核实的复杂性，因为这涉及到多个环节和大量的交易数据，同时，审计风险相对较高。
审计的目标主要包括以下几个方面：
1. 确保应收账款确实存在，并且属于被审计单位所有。
2. 验证应收账款账面余额的准确无误。
3. 审查应收账款的增减变动是否合法合规。
4. 检查坏账准备的提取是否适当。
5. 确认应收账款在财务报表中的披露是否恰当。
内部控制在应收账款审计中起到关键作用，主要包括：
1. 职能分工，确保不同部门之间相互制约。
2. 销货合同的管理和审批，防止未经授权的交易。
3. 信用调查和赊销审批，控制信用风险。
4. 按订单发货，确保货物与销售记录一致。
5. 会计与稽核控制，通过内部审计确保记录的准确性。
6. 分析检查，如账龄分析，识别潜在问题。
7. 坏账审批注销，建立严格的审批流程。
8. 销货退回与折让的审批控制，确保折扣的合理性。
在实质性测试阶段，审计师通常会采取以下步骤：
1. 获取或编制应收账款明细表，与总账和明细账进行核对，确认数据的一致性。
2. 分析性复核，如比较期初和期末余额，计算应收账款周转率，识别异常变动。
3. 编制应收账款账龄分析表，了解款项的回收期限，评估坏账准备的合理性。
4. 函证应收账款，通过向债务人发送询证函，验证记录的准确性。
- 函证的目的是获取独立证据，降低审计风险。
- 函证范围应涵盖重要和代表性样本。
- 函证方式可以是邮寄、电子方式等。
- 函证程序的执行需要注意样本量充足、控制过程、回函分析等问题。
审计师在执行函证程序时，必须注意：
1. 选择代表性样本，包括大额、高频、长期未结等账户。
2. 自主控制询证函的发出和收回，避免客户干预。
3. 选择恰当的时间进行函证，通常在资产负债表日前后。
4. 不完全依赖函证，对回函结果进行深入分析，必要时采取替代审计程序。
5. 注意回函的可靠性，有时回函相符并不意味着实际债务确认。
此外，审计师还需要检查未函证的应收账款，以及审查应收账款变动的真实性，防止虚假交易、虚假出资、挪用公款、非法资金拆借、非法核销、临时借款充账或劣质资产抵债等行为。
通过以上步骤，审计师能够全面评估和验证企业的应收账款情况，保障财务信息的可靠性，同时降低审计风险，维护财务报告的公正性和透明度。
