城市维护建设税是中国为了加强城市基础设施建设和维护，确保城市正常运行而设立的一种附加税。它主要针对缴纳增值税、消费税和营业税的单位和个人，以其实际缴纳的这三种税额为计税基础。该税种的特点包括税款专门用于城市维护建设，是一种附加于“三税”的税种，并根据城镇规模设置了不同比例的税率。
城市维护建设税的纳税人包括所有负有缴纳增值税、消费税和营业税义务的单位和个人。自2010年12月1日起，内外资企业在缴纳“三税”时都需要一同缴纳城建税。但是，进口货物的单位和个人虽然需缴纳增值税和消费税，但无需缴纳城建税。
税率方面，城建税实行地区差别税率，分为三个档次：市区7%，县城、镇5%，不在市、县城、镇的地区1%。特殊情况下，如由受托方代收代缴、代扣代缴三税，以受托方所在地税率为准；无固定经营地点的，按经营地税率执行。
在计税依据上，城建税的计税依据为纳税人实际缴纳的三税税额，不包括滞纳金和罚款，但查补的税款需要纳入计税基础。出口产品退还的增值税和消费税不退还城建税，而进口货物由海关代征的增值税和消费税也不征收城建税。对于免抵的增值税税额，同样需要纳入城建税和教育费附加的计征范围。
在计算应纳税额时，公式为：应纳税额 =（实际缴纳的增值税 + 消费税 + 营业税税额） × 适用税率。例如，一个市区企业在8月份缴纳了增值税200,000元，消费税300,000元，营业税100,000元，其应纳城市维护建设税税额为42,000元。
在处理偷逃税款的情况时，如果企业因偷漏税需要补缴增值税、消费税、营业税，相应的城建税也需要补缴。同时，因减免税款而发生的退税，城建税也会随之退库。然而，偷漏税而加收的滞纳金和罚款不计入城建税的计税依据。
总结来说，城市维护建设税是中国税收体系中的一个重要组成部分，它的征收旨在保障城市基础设施的建设和维护，其纳税人、税率、计税依据以及应纳税额的计算都有明确的规定和标准。了解这些知识点对于理解和处理财务管理工作至关重要，特别是对于企业的税务筹划和合规经营具有指导意义。
