财务管理第1章审计理论概述.pptx

审计理论概述是财务管理中的一个重要章节，主要探讨审计的基本概念、关系、目标和过程。审计是一种由独立的专业机构或人员执行的监督活动，旨在验证被审计单位经济活动的真实性、合法性与效益性，以确保受托经济责任的履行。美国会计学会（AAA）对审计的定义强调了其系统化的过程，包括收集和评价证据，以判断经济事项与既定标准的符合程度。 审计涉及几个关键关系方：审计人（第一关系人）、审计委托人（第三关系人）、财产所有者和被审计人（第二关系人）。审计过程中，审计人接受委托或授权，对被审计单位的财务报表及相关资料进行独立审查，并就其合法性和公允性发表意见。审计的目标分为财务报表审计目标和与交易、账户余额、披露相关的具体目标。在中国，独立审计的主要目标是对会计报表的合法性和公允性发表意见。 管理当局的认定是审计的基础，包括明示性和暗示性的表达。例如，关于存货的认定包括存在、完整性、权利和义务、估价或分摊以及表达与披露等方面。审计目标可以分为与交易和事项、期末账户余额、列报与披露相关的认定，每个认定类别都有相应的具体审计目标，如发生、完整性、权利和义务、计价和分摊等。审计程序通常包括接受业务委托、计划审计工作、实施风险评估、实质性测试和形成审计意见等步骤。 在实际操作中，审计人员会根据管理当局的认定设计审计程序，通过执行程序获取证据，然后评价证据以形成局部结论，最终汇总形成审计意见。例如，对于存货的审计，可能包括分析性复核、检查完整性、验证权利和义务、计价测试等，确保审计目标得以实现。 审计理论概述是理解审计工作核心概念和流程的关键，它为财务报表的可靠性和决策依据提供了基础。审计的目标和程序旨在保护投资者和其他利益相关者的权益，确保财务信息的真实、完整和公允。