小企业会计准则培训讲义8.pptx

小企业会计准则培训讲义主要涉及了所得税费用的计算原则和方法，以及小企业的利润分配流程。在所得税费用方面，小企业必须按照企业所得税法的规定，而非小企业会计准则来计算当期应纳税额，这涉及到利润总额基础上的纳税调整。调整分为四类：不计入利润总额但在计算应纳税所得额时确认的收入、不确认为收入但在计算时作为收入的项目、作为费用或损失但不允许扣减的项目，以及确认为费用或损失但允许扣减的项目。计算所得税费用时，遵循"调表不调账"的原则，纳税调整通常在年度汇算清缴时进行。计算公式为所得税费用等于应纳税额，应纳税额则由应纳税所得额乘以适用税率减去减免税额和抵免税额。 对于特定情况，如房地产开发的小企业，需要对预售收入按预计利润率计算预计利润进行纳税调整。此外，小企业若同时从事不同所得税待遇的项目，优惠项目需单独计算所得并合理分摊期间费用，否则无法享受税收优惠。 在小企业的利润分配上，以当年净利润为基础，首先需要确保有净利润产生，其次可能需要弥补以前年度亏损，最后剩余部分可与历年累计未分配利润一起分配给投资者。公司制小企业、外资小企业、中外合资经营小企业和中外合作经营小企业在利润分配顺序上有一定差异，但通常包括弥补亏损、提取公积金、储备基金以及支付股利等环节。 可供投资者分配的利润是当年净利润分配后和以前年度未分配利润的总和，这个金额可以用于向投资者进行分配。小企业利润分配的完整流程包括净利润、可供分配的利润、可供投资者分配的利润和未分配利润四个阶段，每个阶段都有相应的会计处理和法规要求。 执行过程中需要注意的问题包括公司在利润分配时需在“利润分配”科目下设立相应明细科目，如法定盈余公积、任意盈余公积和应付股利等，以规范会计处理并符合税务规定。小企业在利润分配时应严格遵循相关法律法规，确保会计信息准确无误，以便进行合理税务规划和投资者利益分配。