外商投资企业和外国企业所得税法.pptx

《外商投资企业和外国企业所得税法》是中国针对外商投资企业和外国企业在华经营所得进行征税的法律依据。本章主要涉及的难点集中在应税所得额的调整、成本费用的列支范围与标准、不予扣除的项目、减免税优惠政策、定期减免与弥补亏损的综合运用以及再投资退税的计算与管理。 1. **纳税人** - 外商投资企业：包括中外合资经营企业、中外合作经营企业和外资企业。 - 外国企业：在中国境内设立机构、场所的外国公司、企业和其他经济组织，以及虽未设立机构、场所但有来源于中国境内所得的企业。 2. **征税对象** - 征税对象不仅限于生产、经营所得，还包括利润、利息、租金、财产转让收益、知识产权转让收益及营业外收益等其他所得。 - 外商投资企业作为中国的"居民"，需对其境内外所得全面纳税；外国企业则仅对其来源于中国境内的所得纳税。 3. **税率** - 外商投资企业的企业所得税率为30%，地方所得税率为3%，与内资企业33%的税率有所不同。 - 外国企业在中国境内未设机构、场所或其所得与机构、场所无实际联系的，需支付10%的预提所得税。 4. **应纳税所得额的计算** - 应纳税所得额为企业年度收入总额减去成本、费用及损失后的余额。 - 采用权责发生制原则计算应纳税所得额。 - 特殊情况如分期收款、长期工程、非货币资产捐赠、货币捐赠、应付未付款项等都有特别的计税规则。 理解这些知识点对于理解和遵守中国对外商投资企业的税收政策至关重要，企业必须准确计算并按时缴纳所得税，同时充分利用各种优惠政策，以降低税收负担。此外，企业还需要了解如何处理预收款、预提所得税以及亏损弥补等问题，确保符合法规要求，避免可能的税务纠纷。