【电算化会计内部控制系统】是指企业在采用电算化会计系统后,为了保障会计信息的安全、准确、完整,提高运营效率,以及确保管理政策的执行而建立的一系列规章制度、方法和程序。随着会计操作从手工转向电算化,审计线索、会计系统内部控制、审计内容、审计技术和审计人员要求等方面均发生了显著变化。
一、审计线索的改变
在电算化会计系统中,传统的纸质凭证、账簿和报表被电子数据所取代,审计线索变得无形且难以追溯。会计凭证的存储与处理、账簿的存储与处理、报表的编制都通过预设的计算公式自动完成,这使得审计过程中需要全新的追踪和验证方法。
二、会计系统内部控制的演变
电算化会计内部控制系统融合了手工控制的部分,并增加了计算机程序控制的新元素。例如,账、钱、物的独立管理、平行登记原则以及登录口令的设立等,都是为了强化内部控制。
三、审计内容的变化
审计不再仅关注财务数据,还需要审查电算化系统的安全性、数据完整性、系统功能与用户需求的匹配度等问题。
四、审计技术的升级
审计人员需要掌握计算机审计技能,包括数据分析、系统安全评估和软件审计等。
五、审计人员要求的提高
审计人员需具备一定的信息技术知识,能够理解和评估电算化会计系统的复杂性,以及潜在的风险。
六、审计标准和准则的影响
电算化会计的发展促使审计标准和准则不断更新,以适应新的审计环境。
电算化会计内部控制系统的重要性体现在其对资产保护、信息准确性和管理决策支持的作用。系统特征如处理集中化、数据存储的磁性化以及风险增加(如功能不匹配、错误扩散、数据安全和程序篡改风险)都要求强大的内部控制。
电算化会计内部控制系统可以按照实施范围分为一般控制和应用控制,前者关注整个系统环境,后者聚焦于具体业务处理环节。从控制手段上分为手工控制和程序化控制,从意图上分为预防性、检查性和纠正性控制,而从实施部门看,包括电算化部门控制和用户控制。
一般控制包括组织控制(如职责分工、人员素质、领导监督)和系统安全控制(硬件、软件、数据、环境和防病毒控制)。应用控制则集中在输入、处理和输出环节,如数据采集、输入验证、处理检查和输出验证,确保整个数据处理流程的准确性和安全性。
在电算化会计内部控制系统的设计中,需要全面考虑各环节的控制,因为它们之间相互关联,共同保证了电算化会计信息系统的有效运行和风险管理。