奖金计划对会计决策的影响修改稿解析.doc

【奖金计划对会计决策的影响】 奖金计划在企业管理中扮演着重要的角色，特别是在激励高级管理人员方面。根据Paul M. HEALY的研究，奖金方案基于收益，这会影响管理者的会计决策，尤其是选择权责发生制（accrual accounting）的倾向。权责发生制是会计准则中的核心原则之一，它强调收入和费用的匹配，即使实际现金流未发生。 在奖金计划中，管理者可能会倾向于选择能最大化账面收益的会计方法，因为他们的奖金往往与这些收益挂钩。然而，早前的研究在这个问题上的实证结果并不一致，可能是因为忽略了奖金计划中收益的具体定义。例如，如果奖金是基于税前收入，那么管理者可能就不会选择影响税收抵免的会计政策，这解释了为何某些研究未能找到预期的相关性。 HEALY的研究进一步指出，奖金计划不仅在收益超过特定目标时激励管理者，而且在收益低至无法达到目标时，管理者也可能采取“洗澡”策略，即通过调整会计政策来降低当期收益，以期在未来实现更好的业绩。这种策略在以前的研究中未被充分考虑，可能导致了对奖金激励和会计决策之间关系的低估。 为了更全面地理解这个问题，HEALY使用了94家公司的数据进行分析，通过权责发生制测试和会计方法改变的测试来检验理论。结果显示，管理者对权责发生制的选择确实与奖金激励相关，而会计方法的改变则与奖金计划的实施或调整有关。 论文的结构分为以下几个部分：第二部分详细介绍了奖金合同的条款；第三部分讨论奖金计划如何影响会计盈余报告的动机；第四部分描述了样本选择和数据收集的方法；第五部分和第六部分分别报告了权责发生制测试和会计方法改变测试的结果；第七部分总结了研究的发现。 奖金计划通常包括多种形式，如递延薪酬、保险计划、股票期权等，但与会计收益直接相关的主要是奖金计划和绩效计划。尽管两者有相似之处，但由于收益定义和目标的不同，它们对会计决策的影响可能复杂且难以量化。因此，HEALY的研究主要关注那些奖金直接与收益挂钩的公司。 这项研究揭示了奖金计划如何微妙地影响会计决策，以及这种影响如何反映在公司的财务报表上。这对于理解企业管理层的行为，以及如何制定和评估激励机制具有深远的意义。同时，它也为监管机构和投资者提供了关于如何评估公司财务报告质量的视角，特别是考虑管理者的动机时。