2012CPA注会《审计》机考真题A卷.docx

【审计】领域的知识详解： 1. 注册会计师的法律责任认定：法律责任通常分为违约、过失和欺诈三类。违约指的是违反合同约定，过失是指在专业活动中未尽合理注意义务，欺诈则是明知故犯，故意误导。选项中还提到了推定欺诈，这通常发生在一方行为明显违背诚实信用原则时，法律推定其存在欺诈意图。 2. 会计师事务所的民事责任：会计师事务所在遵循专业标准、保持职业谨慎但仍未能发现错误时，通常可免于民事责任。但如果事务所在明知虚假证明文件的情况下未进行合理质疑，或者在审计报告中对特定用途进行了限制，但对方仍遭受损失，事务所可能无法完全免责。 3. 审计证据的性质：审计证据包括各种形式的信息，不仅限于审计过程中的获取，还包括质量控制程序中的信息。缺乏信息，比如管理层拒绝提供声明，也可被视为审计证据，反映潜在问题。 4. 重大错报风险的理解：重大错报风险涉及到财务报表的准确性和完整性。它包括财务报表层次和认定层次的风险，前者可能影响多个认定，后者则具体关联到某个交易、账户余额或列报。固有风险和控制风险是认定层次风险的两个子类别，分别指在考虑控制之前和之后的风险。 5. 银行存款余额调节表的合理性：合理的调节项通常应与审计期间相关。例如，银行已收、企业未收的款项应在企业收到银行通知后调整；企业已付、银行未付的款项，如果支付已发生，应计入账目；企业已收、银行未收的退货款，应及时入账；银行已付、企业未付的款项，应在确认支付后调整账目。对于已支付但未入账的销售返利，可能存在控制漏洞。 6. 书面声明的日期：书面声明应尽量接近审计报告日，但不能在其之后，因为它反映了截至审计报告日的信息。 7. 舞弊风险的假定：在识别重大错报风险时，复杂衍生金融工具的计价、存货的可变现净值、收入确认，都是可能涉及舞弊的领域，因为它们通常包含主观判断且可能被操纵。 8. 引用专家工作：注册会计师通常不会在无保留意见的审计报告中提及专家工作，除非能够获得充分证据，或者法律法规有特别要求。 9. 重要性水平的设定：重要性水平应在审计计划中确定，包括财务报表整体的重要性、实际执行的重要性以及明显微小错报的临界值，且需要考虑定量和定性的因素。实际执行的重要性应考虑重大错报风险。 10. 控制测试的目标：控制测试是为了评估内部控制的有效性，而不是发现具体错报金额，也不只是为了验证实质性程序的结果或确认控制的执行。 11. 特定类别的重要性水平：特定类别的重要性水平可能低于整体重要性，但需要根据具体情况确定，关键性披露和行业特点可能会影响这一决定。 12. 了解内部控制的误区：了解内部控制是审计的基础，即使在某些情况下可能不执行控制测试，也需要了解相关控制，以评估其设计和执行的有效性。 以上是对【审计】科目中涉及的多项知识点的详细解释，包括法律责任、审计证据、重大错报风险、银行存款调节、书面声明、舞弊风险、专家工作、重要性水平和控制测试等方面。这些知识点是审计实务中不可或缺的部分，对理解和执行审计工作至关重要。