### 现金流量表的编制方法
#### 一、经营活动现金流量的编制方法
现金流量表是企业财务报表的重要组成部分之一，它反映了企业在一定时期内的现金流入与流出情况，帮助使用者评估企业的流动性、财务弹性及产生现金的能力。经营活动现金流量的编制方法通常有两种：直接法和间接法。
##### （一）直接法
直接法是以“主营业务收入”为起点，通过一系列调整，直接计算出经营活动产生的现金流量。这种方法的优点在于能够清晰地反映企业经营活动所产生的现金流入与流出的具体来源和用途，有助于投资者、债权人等外部使用者评估企业未来的现金流状况。
1. **销售商品、提供劳务收到的现金**
- **本期销售、本期收现**：即当期销售的商品或提供的劳务，在当期已经收到的现金。
- **以前销售、本期收现**：指的是前期销售的商品或提供的劳务，在当前会计期间内收到的款项。
- **预收款**：指客户预先支付的部分或全部款项。
- **主营业务收入**：主营业务活动中实现的收入。
- **其他业务收入**：非主营业务活动中实现的收入。
- **调整“应收账款”项目的变动**：如果应收账款净增加，则减少现金流入；如果净减少，则增加现金流入。
- **本期计提的坏账准备**：减少现金流入。
- **本期转回多提的坏账准备**：增加现金流入。
- **现金折扣**：给予客户的现金折扣会减少现金流入。
- **“应收票据”项目净变动**：根据应收票据的净增减调整现金流入。
- **票据贴现利息**：减少现金流入。
- **带息票据期末计息**：增加现金流入。
- **“预收账款”项目的净变动**：根据预收账款的净增减调整现金流入。
- **销售退回**：减少现金流入。
- **以非现金资产抵偿应收账款**：减少现金流入。
- **销项税额**：与销售收入相关的增值税销项税额。
2. **收到税费的返还**：包括但不限于增值税、所得税、营业税等税费的退还。
3. **收到其他与经营活动有关的现金**：如押金、罚款收入、赔款等。
4. **购买商品、接受劳务支付的现金**
- **本期购货、本期付现**：当期采购的商品或接受的劳务，并在当期支付了相应的款项。
- **上期购货、本期付现**：前期采购的商品或接受的劳务，在当前会计期间内支付的款项。
- **预付款**：预先支付的款项。
- **主营业务成本**：主营业务活动中消耗的成本。
- **其他业务支出**：非主营业务活动中消耗的成本。
- **调整“存货”净变动**：存货增加则减少现金流出，存货减少则增加现金流出。
- **本期计提的存货跌价准备**：增加现金流出。
- **本期转回存货跌价准备**：减少现金流出。
- **应付账款净变动**：应付账款增加则减少现金流出，应付账款减少则增加现金流出。
- **取得现金折扣**：减少现金流出。
- **应付票据净变动**：应付票据增加则减少现金流出，应付票据减少则增加现金流出。
- **非外购增加存货**：减少现金流出。
- **非外销减少的存货**：增加现金流出。
- **以非现金资产抵偿应付款**：减少现金流出。
- **进项税额**：与采购相关的增值税进项税额。
经营活动现金流量的编制是一项复杂但重要的工作，需要细致地分析每一笔交易对现金流量的影响。通过上述直接法的编制过程可以看出，企业需要关注多个方面来确保现金流量表的准确性和完整性。
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