【会计制度规定与生产企业免抵退税的会计核算】
在2021-2022年的会计实践中，现行会计制度对生产企业的免抵退税处理有明确的规定，这涉及到企业的增值税缴纳和退税流程。免抵退税政策是国家为了鼓励出口而设立的一种税收优惠措施，旨在减轻出口企业的税收负担。
1. **收入实现时的会计处理**：
当货物出口并确认收入实现时，企业应根据出口销售额（FOB价）记账，具体操作为：
借：应收账款（或银行存款等）
贷：主营业务收入（或其他业务收入等）
2. **免抵退税不予免征和抵扣税额**：
月末，企业根据《免抵退税汇总申报表》中的“免抵退税不予免征和抵扣税额”计算结果，调整成本：
借：主营业务成本
贷：应交税金--应交增值税(进项税额转出)
3. **应退税额的会计处理**：
根据《免抵退税汇总申报表》中的“应退税额”，企业进行如下处理：
借：应收补贴款--出口退税
贷：应交税金--应交增值税(出口退税)
4. **免抵税额的会计处理**：
同样依据《免抵退税汇总申报表》的“免抵税额”：
借：应交税金--应交增值税(出口抵减内销应纳税额)
贷：应交税金--应交增值税(出口退税)
5. **收到出口退税款的处理**：
收到退税款项时，进行如下账务处理：
借：银行存款
贷：应收补贴款--出口退税
6. **调整及错误修正**：
- 对于允许扣除的运费、保险费和佣金的差额，可以在结算月份调整。
- 错误申报的数据不能直接修改，需在后续月份用红蓝字调整法调整。
- 出口退税申报与增值税纳税申报不一致产生的差额，要在下期调整账目，并相应调整增值税纳税申报表。
7. **本年度出口销售收入的调整**：
- 错误的出口销售额、汇率或扣除费用，需在发现时进行调整，涉及应收账款、主营业务收入、其他应付款等科目。
- 当《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》的“免抵退出口货物销售额(与增值税纳税申报表差额)”不等于0时，同样需要调整。
8. **本年度出口货物征税税率、退税率的调整**：
前期申报的税率有误，应通过红蓝字调整法在“出口退税申报系统”中调整，然后在月末一次性入账相关数据，无需单独处理。
9. **上年度出口销售收入的调整**：
- 上年度的错误需要在本年度发现后调整，涉及应收账款、以前年度损益调整以及应交税金等多个科目。
- 对于允许扣除费用的差额，也需要在本年度进行相应调整。
总结来说，生产企业在进行免抵退税的会计核算时，必须严格按照现行会计制度规定执行，确保账目的准确性和合规性。同时，对于出现的错误或调整情况，企业需要及时进行修正，并同步更新出口退税申报系统，确保税务申报的准确性。这些规定体现了会计核算的严谨性和灵活性，以适应企业经营过程中的变化。
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