【企业所得税汇算清缴纳税申报审核事项说明】
企业所得税汇算清缴是企业在会计年度结束后，根据国家税收法规和企业会计政策，对全年经营成果进行调整和计算，以确定应缴纳的企业所得税金额。这份文档详细列出了企业在进行汇算清缴时需要考虑的各项会计政策和税收政策，以确保纳税申报的准确性和合规性。
1. 会计年度与记账本位币：会计年度通常自公历1月1日起至12月31日止，记账本位币为中国人民币。
2. 记账基础：企业采用权责发生制作为记账基础，即收入和费用的确认基于权利和义务的产生，而非现金的实际流动。
3. 外币业务处理：遵循《企业会计制度》或《企业会计准则》的相关规定，对涉及外币的交易进行核算。
4. 短期投资：按照《企业会计制度》第五十二条的规定进行核算。
5. 金融资产：执行《企业会计准则》的，按照第22、23号准则核算。
6. 坏账准备：参照《企业会计制度》第五十三条或《企业会计准则》第22号处理。
7. 存货核算：包括实际成本/计划成本/零售价格法计价，发出存货的核算方法（加权平均法/移动平均法/先进先出法/个别计价法），以及不同盘存制度（永续盘存制/定期盘存制）的应用。
8. 长期股权投资：依据《企业会计制度》第二十二条或《企业会计准则》第2号进行核算，并处理减值准备。
9. 固定资产：包括计价方法、折旧方法（直线法/双倍余额递减法/年限总和法/工作量法）、减值处理，以及依据《企业会计准则》第4号和第8号相关规定。
10. 生物资产：按照《企业会计准则第5号-生物资产》核算。
11. 无形资产：参照《企业会计制度》第四十四条或《企业会计准则》第6号，处理减值则依据第8号准则。
12. 长期待摊费用：筹建期间费用的摊销及一般长期待摊费用的处理。
13. 借款费用：按照《企业会计制度》第一百零四条或《企业会计准则》第17号核算。
14. 债务重组：遵循《企业会计准则第12号-债务重组》。
15. 非货币性交易：参照《企业会计制度》相关规定或《企业会计准则》第7号。
16. 收入确认：按照《企业会计制度》第八十四条至九十八条或《企业会计准则》第14号进行。
17. 所得税处理：执行《企业会计制度》第一百零七条或《企业会计准则》第18号。
18. 税收政策：企业需了解并执行的主要税种、税率、征收方式以及享受的税收优惠政策。
在纳税调整后所得额的审核过程中，企业需根据税法规定进行调整，包括纳税调整增加额、减少额，以及境外应税所得弥补境内亏损的处理，以最终确定纳税调整后所得额，以此作为计算企业所得税的依据。
在实际操作中，企业应当详细记录每一项调整的法律依据，确保税务申报的透明度和准确性。同时，企业应及时关注税法变动，以便调整会计政策，避免潜在的税务风险。
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