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【货币资金实质性程序详解】 货币资金实质性程序是审计过程中至关重要的一环，主要目的是验证被审计单位的货币资金信息的真实性、准确性、完整性。这些程序旨在确保财务报表中的货币资金项目（包括库存现金、银行存款和其它货币资金）符合相关财务报告标准，避免出现重大错报。 1. **审计目标**： - 存在性：确认货币资金实际存在，并已正确记录。 - 完整性：确保所有货币资金交易均已被记录。 - 权利和义务：验证货币资金归属于被审计单位，不存在不当占用或担保情况。 - 计价和分摊：核实货币资金的金额计算无误。 - 列报：保证货币资金在财务报表中的展示符合会计准则。 2. **实质性程序的选择**： - **D1**：编制并复核货币资金余额明细表，检查加计、总账、日记账和财务报表之间的匹配性，同时校验非记账本位币的折算。 - **A2**：执行库存现金监盘，制定监盘计划，核对盘点金额与现金日记账，处理盘点差异，关注混合使用现金保险箱的情况。 - **C3**：编制银行存单检查表，确保存单与账面记录相符，核实是否被质押，检查相关合同和证实书。 - **ABCD4**：获取银行对账单和余额调节表，核对账面余额，审查调节事项合理性，检查利息收支和跨期事项。 - **ACD5**：执行货币资金函证，函证银行存款余额，处理回函差异，关注受限资金。 - **BA6**：检查货币资金收支截止日期的准确性，通过选取样本实施截止测试，处理跨期收支。 - **ABC7**：抽查大额货币资金交易的原始凭证，验证凭证的完整性和合规性，关注非营业目的的资金转移。 - **E9**：评估货币资金在财务报表中的列报是否符合企业会计准则。 3. **额外的审计程序**： - 针对舞弊风险，可能需要进行突击现金监盘，追查高风险银行账户的重大收支，确保记录的准确性。 以上实质性程序是审计师为了获取充分、适当的审计证据，以支持其对被审计单位货币资金项目审计意见的关键步骤。审计师会根据每个项目的具体风险和重要性来决定执行哪些程序，并可能根据控制测试的结果调整实质性程序的深度和广度。通过这些程序，审计师能够对被审计单位的货币资金状况形成一个全面且有说服力的审计结论。