对企业税务筹划的思考.pdf
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2022-01-19
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对企业税 务筹划的思考
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【内容摘要】 在市场经济条件下，各类企业是自主经营、独立核算、自负盈亏
的经济实体，其经济行为与经济利益紧密相联 , 追求利益最大化成为企业经营管
理当局的目标。税收的无偿性决定了税款的支付是企业资金的净流出。为了减
轻税负、降低涉税成本、提高企业经济效益，企业就会想方设法少缴税、免缴
税或延缓缴税。在这种直接经济利益的驱动下，企业税务筹划应运而生。笔者
以税务筹划在企业中的必要性及现实意义为出发点，就企业税务筹划可能存在
的问题，对企业如何有效进行税务筹划进行探讨，并在此基础上提出增强税务
筹划意识、建立税收信息库并密切关注财税政策的变化、启动税务筹划风险评
估机制，规范会计核算工作的观点。
【关键词】 税务筹划；问题分析；建议及对策
1935 年，英国上议院议员汤姆林爵士针对“税务局长诉温斯大公”一案，
对当事人依据法律达到少缴税款作了法律上的认可，认为“任何个人都有权安
排自己的事业，依据法律这样做可以少缴税。”汤姆林爵士的观点赢得了法律
界认同，这是世界上第一次对税收筹划作了法律上认可。此后，这一原则在世
界各国的税收判例中经常被引用。
如今，税务筹划方兴未艾，日益成为企业经营管理中不可缺少的一个重要
组成部分。与此同时，企业也要充分认识到税务筹划在具体实践中存在的问题 ，
及早进行预防和控制，规避或降低税务筹划中可能存在的风险，确保税务筹 划
的功效，从而切实降低企业税收成本，增加企业价值。
一、税务筹划理 论概述
（一）税务筹划的概念与意义
税务筹划是在法律许可的范围内合理降低税收负担和税收风险的一种经济
行为，即纳税人在既定的税制框架内，合理规划纳税人的战略、经营、投资等
活动，巧妙安排相关理财涉税事项，以实现纳税人价值最大化的财税管理活动。
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