审计合伙人轮换网络分析-研究论文

尽管强制审计合伙人轮换在世界范围内变得普遍，但先前的实证研究很少考虑如何确定继任合伙人以及不同轮换策略的经济后果。 我们研究了内部网络对选择继任合作伙伴的重要性以及在中国选择过程中的潜在激励因素，这为分析我们的研究问题提供了一个合适的试验场。 我们发现熟悉现任者的候选合作伙伴——在之前的团队合作经验中很明显——更有可能被选为继任者。 当审计业务更复杂，接替的合伙人不容易获得客户特定的知识，并且业务对会计师事务所更具吸引力时，这种现象更为明显。 这些结果与审计师在过渡后促进信息传输和保持客户满意度的动机一致。 强化这种解释，我们发现继任者与现任者的熟悉度与更好的轮换后审计报告质量和更少的客户流失相关，而不会损害经审计的财务报表的质量。 丰富了我们对审计事务所审计服务生产的理解，我们的分析有助于关于合伙人轮换的公共政策讨论。