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浅谈筹资与投资循环审计.pptx
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第八讲 筹资与投资循环审计
筹资与投
资循环概述
借款审计
所有者权
益审计
对外投资
审计
循环中的主要内部
控制
筹资中的内部控制及测试
对外投资中的内部控制及测试
交易频率低,金额大
,关键是授权批准
控制(甚至董事会和
股东大会)和会计
记录控制
短期借款的实质性
测试
获取或编制短
期借款明细表
、复核、对账
向银行或其
他债权人函证
审阅年度
内增加的短期借款
、减少的短期借
款,
检查相关
会计记录和原始凭
证,核实
检查年末
有无到期未偿还的
借款,逾期借款
是
否办理了
延期手续
复核已计
借款利息是否正确
验明借款是否已
在资产负债表上
充分披露
审计企业短期借款应注意的问题:
虚计费用,调
节利润
将短期借款
(特别是展期的
短期借款)记录
,
反映为长期
借款,导致短期
借款信息失真
借款不入
账,特别是在多家
银行贷款情况下
短贷长用
,资本结构与资产
结构不匹配,增
大
财务风险
长期借款的实质性
测试
长期借款审计重点放
在本年发生的变动
上。并注意抵押和担
保以及关联方之间
的借款情况是否披露
。
检查借款费用的会计
处理是否正确。新
会计准则:
扩大了借款费用资本化的资产范
围
扩大了可予资本化的借款范
围
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