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模块2增值税法.pptx
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模块2增值税法.pptx
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增值税
应纳税额的计算
一、增值税一般纳税
人应纳税额的计算
一般纳税人增值税计
算公式:
当期应纳税额=当期
销项税-当期进项税
=
销售额
×
税率
-
购进价
格
×
税
率
=
(销售额
-
购进价格)
×
税率
0--
甲
--
1,000
--
乙
--
3,0
00--
消费者
销
170
进 销
510
甲应纳税额=
170
-
0
=
170
(元)
乙应纳税额
=
510
-
170
=
340
(元
)
项目
2
增值税
应纳税额的计算
(
1
)当
期销项税额的计算
1.
销售额的
确定
增值税销售额指纳税
人销售货物或提供应税
劳
务向购买方收取的全
部价款和价外费用,但
不
包括收取的销项税额
。
价外费用
:
手续
费、包装费、违约金、
包装物
租金、运输装卸费等
。
销售额的价税分离
销售额
=
含增值税的销售额
÷
(
1+
增值税税
率)
项目
2
增值税
应纳税额的计算
知识补充:
①
价内税—销售方取得
的全部货款就是其销售
额
和税额的合计,而税
额通过全部货款计算而
来。
税款
=
全部
货款
×
税率
②
价外税—销售方取得
的全部货款包括销售额
和
税额两部分。由于税
额等于销售额乘以税率
,
而这里的销售额等于
全部货款(即含税收入
)
减去税款,即不含税
销售额,因此,税款计
算
公式演变为:
税款
=
全部
货款
÷
(
1+
税率)
×
税率
=销售额
×
税率
项目
2
增值税
应纳税额的计算
视同销售行为
的销售额
按以下顺序确定
:
①
按纳税人近期
同类货物平
均售价确定
②
按其他纳税人
最近同类货
物评价售价确定
③
按组成计税价
格确定
a
)
不征消费税产
品:
组成计税价格=成
本
×
(
1
+成本利润率)
(注意:增值税
成本利润率
为
10%
。)
b
)
征收消费税产
品
组成计税价格
=
成本
×(1+
成本利润率
) +
消费税
=
成本
×(1+
成本利润率
)
÷
(
1-
消
费税税率)
(注意:消费税
成本利润率
与消费品种类有关
。)
项目
2
增值税
应纳税额的计算
特殊方式下销售
额的确定
1.
采取折扣方式销售
商业折扣 先折扣再销售
一双靴子
100
元
三双靴子
270
元
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