自贸区下跨境电商绩效审计指标体系的设计与研究.pdf

随着跨境电商概念的普及和自由贸易区的兴起，跨境电商在自贸区背景下的绩效审计成为了一个新的问题。为了更有效地进行绩效审计，本文以海南自贸港的跨境电商为研究对象，基于跨境电商业务的实际运行情况及其上下游关系，对绩效审计评价指标进行细分，并构建了一个基于“3E”原则的绩效审计评价指标体系。该体系利用层次分析法（AHP）对指标权重进行赋值，旨在为解决新政策背景下的跨境电商审计难题提供专业指导和实务探索。 在绩效审计评价指标体系的设计与研究中，本文建立了包含5大类、共12个指标的初步绩效评价指标体系。一级指标包括国际市场环境、电子通关、电子支付工具及信用证、电子商务法律和国际物流5个方面。通过这一体系可以考察跨境电商企业的应用水平，并根据评价指标体系与评分公式对9个省市的跨境电商应用水平进行评估。 针对自贸区下跨境电商的绩效审计评价指标体系研究，已有相关学者进行了探索。例如，陈军科（2015）和陈军科（2017）从跨境电商平台特性、信息传递、资金管理、物流服务和客户服务等五个一级指标和25个二级指标的角度出发，构建了绩效评价指标体系，并应用了层次分析法（AHP）和模糊综合评价法进行绩效评估。这些研究大多从跨境电商本身运营和上下游交易流程出发，构建绩效审计指标评价体系，但往往忽略了跨境电商的生存环境对绩效的影响，以及没有综合考虑跨境电商的交易流程与自身结构。 为弥补当前研究的不足，本项目组从两种思路出发，构建跨境电商绩效审计评价指标体系。项目组综合研究了跨境电商企业自身运营和结构，考虑了企业内部的财务、学习与发展、产品竞争力等维度，构建了包含3个一级指标和8个二级指标的绩效评价体系。项目组还从跨境电商上下游交易流程的角度出发，考虑了平台特性、信息传递、资金管理、物流服务和客户服务等关键因素，构建了包含5个一级指标和25个二级指标的绩效评价体系。 构建评价指标体系后，项目组通过问卷调查和专家访谈收集数据，结合软件分析，验证了跨境电商绩效审计评价体系的实用性和可行性。通过上述方法，本项目组旨在全面解读跨境电商交易流程与政策环境对其绩效的影响，从而提出更适合评估跨境电商绩效的新方案。 通过深入分析和解读当前跨境电商绩效审计的现状和挑战，本文构建了一个全面的绩效审计评价指标体系。这一成果对于促进自贸区下跨境电商行业的发展、为绩效审计实务提供新思路，以及为政策制定者和相关企业提供决策支持都具有重要的意义。未来的研究可以进一步细化和优化评价指标体系，以及探索更多适合跨境电商特点的审计方法和技术。