税务稽查应对与企业纳税风险自查.pdf

税务稽查是国家税务机关对企业税务情况进行核查，以确保企业依法纳税、防止逃税和偷税行为的发生。企业在面对税务稽查时，需充分理解税务法规，做好自查工作，以降低纳税风险。以下是对税务稽查及企业纳税风险自查的一些关键知识点： 1. 偷税与偷税罪的界定： - 偷税是指企业采取隐瞒收入、虚增成本等方式，故意不交或少交应纳税款的行为。 - 偷税罪的构成要件通常包括故意和造成不交或少交税款的实际后果。 2. 偷税常见表现形式： - 隐匿应税所得，如延迟入账或不入账； - 乱列费用开支，虚增成本，以减少利润，从而降低应纳税所得额； - 账表不符，进行虚假申报，不申报或少申报税款。 3. 偷税认定的几个问题： - 企业将12月份的发票在次年2月份入账并申报纳税，若符合税收法规，一般不视为偷税，但具体情况需参照税法规定。 - 预缴所得税时少申报可能被视为未按规定申报，税务机关会要求补缴并可能加收滞纳金。 - 纳税人因计算错误造成的少纳税，一般不视为偷税，但多纳税款可以申请退还。 - 税务机关的责任导致的少纳税，不属于偷税，但企业应积极与税务机关沟通解决。 - 编造虚假计税依据，即使未造成少纳税，也可能涉及其他税务违法行为，如虚假申报。 4. 自查补税的作用： - 在税务稽查前主动补交税款，通常能减轻法律风险，但是否被认定为偷税还需视具体情况判断。 - 及时补充申报和纳税，有助于控制涉税法律风险，避免加重处罚。 5. 税务检查中的权利与义务： - 税务机关有权进行查账、收集资料、实施税收保全和强制执行等措施。 - 被检查企业有权拒绝违法检查，申请复议和诉讼，要求保密，并有配合检查的义务。 6. 税务检查方法： - 包括财务指标分析、账证核对、比较分析、实物盘点、交谈询问、外部调查、突击检查和控制计算等。 7. 税务稽查选案重点指标： - 税收负担率、销售额变动率、毛利率分析和进项税额控制数等指标，用于评估企业是否存在异常税收情况。 企业应建立完善的内部税务管理制度，定期进行纳税自查，以确保合规经营，减少潜在的税务风险。同时，理解税务法规，及时调整和修正错误，与税务机关保持良好沟通，是防范税务风险的关键。