{财务管理税务规划}营业税知识梳理.pdf

【营业税概述】 营业税是中国税制中的一种税种，主要针对国内提供特定服务、转让无形资产和销售不动产业务的单位和个人征收。营业税与增值税不同，它不涉及销售动产或加工修理修配劳务。根据描述，营业税的征收范围包括但不限于不动产销售、劳务提供（不包括加工修理修配）以及无形资产转让。 【纳税人与扣缴义务人】 营业税的纳税人是境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人。如果境外单位或个人在境内提供相应服务，但在境内没有经营机构，其境内代理人或购买方则成为扣缴义务人。此外，国家财政、税务部门规定了其他特定的扣缴义务人情况。 【税目与税率】 营业税的税率根据业务类型有所不同，如交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业通常适用3%的税率，而金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产业务的税率一般为5%，娱乐业的税率则在5%到20%之间。这些税率适用于不同类型的业务活动。 【计税依据】 计税依据包括全额计税、差额计税和核定计税。全额计税是指以纳税人提供的应税劳务、转让无形资产或销售不动产收取的全部价款和价外费用为计算基础。价外费用包括但不限于手续费、补贴、基金等，但特定的政府性基金或行政事业性收费在符合条件的情况下不计入。若发生退款或折扣，已缴纳的营业税可以退还或从后续应缴税额中扣除。 差额计税适用于某些特定业务，如承揽运输业务、旅游业务、建筑工程分包业务以及金融商品买卖业务，其中纳税人可以从营业额中扣除支付给其他单位的费用。合法有效的凭证是扣除项目的关键，如需取得符合规定的发票或财政票据。 【特殊规定】 对于单位和个人因受让方违约而获得的赔偿金收入，应并入营业额征收营业税。而预收性质的价款在转为营业收入时，允许从营业额中减除，这在财务会计核算办法改变时尤其需要注意。此外，差额计征营业税的扣除项目必须有合法有效凭证，否则不能扣除。 总结来说，营业税是中国对特定服务和资产交易征收的一种税，其纳税人和扣缴义务人有明确界定，税率根据不同业务类型而异，计税依据包括全额和差额两种方式，并有严格的扣除规定。了解和掌握这些知识对于进行财务管理与税务规划至关重要。