【现金流量表】是企业财务报表的重要组成部分，用于反映企业在一定期间内现金和现金等价物的流入和流出情况，是评价企业财务健康状况、盈利能力及现金管理能力的关键工具。以下将详细介绍现金流量表的简便编制方法及审阅要点。
在编制现金流量表时，主要分为三个部分：经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。我们将重点讨论经营活动和投资活动的部分。
1. **经营活动产生的现金流量**：
- 销售商品、提供劳务收到的现金：这部分计算涉及主营业务收入、销项税、退货、折扣、应收账款等项目，旨在反映企业日常经营的现金流入。
- 收到的租金：对于以物业出租为主的企业，租金收入需单独计算，包括其他业务收入中的租金、应收账款和预收账款的变动等。
- 税费返还：如增值税、其他税费的退还，这些会直接影响企业的现金流。
- 购买商品、接受劳务支付的现金：对应主营业务成本、存货变动、应付账款等，体现企业经营活动的现金支出。
- 人力资源相关支出：包括支付给职工的工资、福利费、社保等，反映人力成本对现金流的影响。
- 支付的各种税费：如增值税、所得税等，是企业经营活动中必须考虑的现金流出。
2. **投资活动产生的现金流量**：
- 收回投资收到的现金：涉及短期和长期投资的出售、非现金资产抵偿债务等，体现投资活动的现金流入。
- 分得股利或利润：反映企业从股权投资中获取的现金回报。
- 债券利息收入：企业从债券投资中获得的现金收入。
- 处置固定资产等收到的现金：反映企业出售资产的现金流入，包括回收的残值、赔偿款等。
在审阅现金流量表时，需要注意以下几点：
- **准确性和完整性**：确保所有现金流项目都正确无误地记录，避免遗漏或重复。
- **合理性**：分析现金流入流出是否符合企业的经营策略和市场环境，如销售回款是否正常，投资收益是否合理。
- **现金流量结构**：观察经营活动现金流是否为主要来源，投资和筹资活动现金流是否在可控范围内。
- **现金流量趋势**：对比历史数据，分析现金流量的趋势变化，判断企业的财务健康状况。
- **现金流与利润关系**：利润不一定转化为现金流，关注两者的关系，评估企业盈利质量。
审阅现金流量表时，还要结合资产负债表和利润表进行综合分析，理解企业的财务状况和经营成果。同时，关注异常项目的解释，如大额现金流入或流出的原因，以便对企业的财务状况做出准确评估。
