中财第五章 持有至到期投资和长期股权投资.ppt

【持有至到期投资】是企业打算持有直到到期的非衍生金融资产，它的特征是到期日固定，回收金额固定或可预测。企业需有明确意图和能力持有这些投资。如果出现以下情况，则表明企业可能没有明确意图或能力持有至到期：1) 金融资产的持有期限不确定；2) 市场条件变化可能导致出售；3) 发行方可以以低于摊余成本的价格清偿；4) 其他特定情况。 【长期股权投资】则涉及到企业对其他企业的长期投资，通常是期望通过参与被投资企业的经营决策来获取长期利益。长期股权投资可能涉及权益法或成本法的核算，具体取决于企业在被投资公司中的权益比例和影响力。 【持有至到期投资的核算】主要涉及以下方面： 1. **科目设置**：包括“持有至到期投资”总账科目，下设“成本”、“利息调整”和“应计利息”等二级科目。 2. **取得投资的账务处理**：购买投资时，借记“持有至到期投资——成本”，借记或贷记“持有至到期投资——利息调整”（根据溢价或折价），借记“应收利息”，贷记“银行存款”等账户。 3. **利息收入与应计利息的计算**：应收利息（应计利息）等于票面面值乘以票面利率，利息收入（投资收益）等于摊余成本乘以实际利率，利息调整为两者之差。实际利率通常通过插入法确定，即找到使得投资成本等于债券面值现值加上应计利息现值的利率。 4. **利息会计处理**：对于分期付息到期还本的投资，借记“应收利息”，借记或贷记“持有至到期投资——利息调整”，贷记“投资收益”。若到期一次还本付息，处理方式类似，只是借记“持有至到期投资——应计利息”。 5. **收到已到付息期的利息**：借记“银行存款”，贷记“应收利息”。 6. **收到按合同支付的利息**：同样借记“银行存款”，贷记“应收利息”或“持有至到期投资——应计利息”。 以上内容详细阐述了持有至到期投资和长期股权投资的概念、核算方法以及相关会计处理，这些知识对于理解和操作企业财务管理，尤其是非流动资产的管理和报表编制至关重要。持有至到期投资的核算需要精确计算实际利率，确保资产价值准确反映在财务报表上，而长期股权投资则涉及到企业对投资收益的评估和长期战略规划。