专题资料(2021-2022年)240风险评估结果汇总表.doc
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这份文档是针对被审计单位进行风险评估的结果汇总,主要涵盖了四个方面:重大错报风险的识别、财务报表层次的风险应对方案、特别风险的应对措施及结果,以及对重要账户和交易的进一步审计程序方案。以下是对这些内容的详细解读: 1. 识别的重大错报风险汇总表:此部分记录了可能导致财务报表出现重大错误的风险因素,包括风险所属层次(财务报表层次还是认定层次)、是否属于特别风险、是否只能通过实质性程序应对,以及受影响的财务项目和认定。例如,放宽授信额度可能导致应收账款的坏账风险增加。 2. 财务报表层次风险应对方案表:这部分阐述了面对财务报表整体层面的重大错报风险,审计师将采取的总体应对策略。例如,如果识别出财务报表层次的重大风险,审计师可能会调整审计计划,增加审计程序的深度和广度。 3. 特别风险应对措施及结果汇总表:详细列出了被审计单位针对特定风险点的管理措施,如新客户信用调查的放宽,以及管理层如何通过内部控制来降低坏账风险。审计师也将执行相应的审计程序,如与管理层讨论坏账准备的计提,检查账龄分析报告等,以验证这些控制措施的有效性。 4. 对重要账户和交易的进一步审计程序方案(计划矩阵):这部分详细规划了对关键业务循环中的账户和交易将实施的审计步骤。审计师将评估相关控制的有效性,并根据控制测试结果执行实质性程序,确保所有重大错报风险得到适当覆盖。比如,对于采购与付款循环和销售与收款循环,审计师将关注是否存在、完整性、权利和义务、计价和分摊、准确性、截止和分类列报等认定。 风险评估是审计过程的关键环节,它帮助审计师确定审计的重点和范围,以有效地测试被审计单位的内部控制,并评估财务报表的公允表达。通过上述四个部分的综合分析,审计师能够制定出全面的审计策略,以确保财务信息的可靠性。同时,这份文档也强调了与管理层的沟通,以便及时报告和处理可能影响未来审计的重大风险。
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