关于财务会计基本假设的重新思考.doc

《关于财务会计基本假设的重新思考》 财务会计是一门以数据为基础，为决策者提供经济信息的重要学科。随着全球经济环境的变化，原有的会计基本假设在应对新的经济现象时显得力不从心，需要进行适时的调整和重构。本文旨在探讨财务会计的四个基本假设——主体假设、持续经营假设、会计分期假设和货币计量假设，并分析其在当前环境下的适用性，同时考察确认的基础与计量的属性，最后提出重构的基本思路。 一、对国际公认的四个基本假设 1. 主体假设：会计主体是会计活动的基础，它明确了会计核算的对象。然而，现代企业组织形式多样，如集团企业、虚拟企业等，主体假设需进一步细化，考虑如何在复杂的企业结构下准确反映各部分的经济活动。 2. 持续经营假设：在经济波动加剧的今天，企业的存续期限难以预估。会计处理应区分持续经营和非持续经营，同时考虑企业分部终止经营的情况，以提供更全面的信息。 3. 时间分期假设：会计分期假设是将企业经营活动划分为连续、相等的时间段，便于定期报告财务状况。但快速变化的市场可能要求更频繁的报告，这需要对会计分期进行重新评估。 4. 货币计量假设：虽然货币仍然是主要的交易媒介，但非货币性的经济活动日益增多，如无形资产、环境负债等。因此，会计需要考虑如何在货币计量之外引入其他计量方式。 二、对确认的基础与计量的属性的考察 1. 权责发生制与现金流量制：权责发生制关注经济事件的发生，而现金流量制强调实际现金流入流出。两者各有优缺点，应根据企业的具体情况灵活选择。 2. 公允价值与成本：公允价值能反映资产的市场价值，而成本则反映了历史支出。在金融市场的动荡中，公允价值的波动可能导致账面价值的剧烈变动，如何平衡这两者，是会计界亟待解决的问题。 三、会计基本假设的重构 1. 会计主体假设重构：应考虑企业集团的统一性和独立性的平衡，以及虚拟企业的会计处理。 2. 持续经营假设重构：建立更灵活的持续经营测试标准，以便及时揭示企业的生存风险。 3. 会计分期假设重构：探索更短的报告周期，以满足实时信息需求。 4. 货币计量假设重构：引入非货币性计量，如公允价值和市场价值，以提高会计信息的全面性。 结论 财务会计的基本假设不仅是会计理论的基石，也是实务操作的指导原则。面对经济环境的变迁，重构会计基本假设，使之更加符合现实需求，对于提升会计信息的质量，促进经济决策的有效性具有重要意义。未来的会计研究和实践应当积极应对这些挑战，以实现会计理论与实践的动态平衡。