人大经济金融课件 财政学课件 第八章.pptx

《财政学》第五版，由陈共主编的第八章详细阐述了税收原理，包括税收的定义、税收术语和分类、税收原则以及税负的转嫁与归宿。本章首先探讨了税收的本质，引用了马克思的观点，认为税收是政府运作的经济基础，同时也追溯到西方经济学中的“利益交换说”，如托马斯·霍布斯提出的，税收是公众为换取和平与公共服务所付出的代价。约翰·洛克的观点进一步强化了这一概念，强调税收是社会契约的一部分，政府负有提供公共物品和服务的义务，而公民则有纳税的责任，同时享有享受这些服务的权利。 税收的三个基本特征——强制性、无偿性和固定性，构成了税收制度的基础。强制性意味着公民必须按照法律缴纳税款；无偿性表明税收并非以直接回报的形式收取，而是用于公共福利；固定性则指税收的征收方式和税率在一定时期内具有稳定性，但允许适时调整以适应经济变化。 在税收术语部分，介绍了纳税人、课税对象、课税标准、税率等核心概念。税率的类型包括比例税率、定额税率和累进税率，其中累进税率又分为全额累进和超额累进，以实现不同收入群体的税收负担相对公平。此外，还提到了起征点和免征额，以减轻低收入者的税负。 税收分类方面，包括所得课税、商品课税和财产课税，以及直接税和间接税的区分。直接税通常指个人所得税和企业所得税，由纳税人直接承担；而间接税如增值税，通常通过商品价格转嫁给消费者。此外，还有从量税（按数量计征）与从价税（按价值计征），以及价内税和价外税的区分，分别对应税款是否包含在商品价格之内。 在税收原则的讨论中，公平与效率成为核心议题。税收应追求公平，确保所有纳税人都能根据其能力合理负担税负，同时也需考虑效率，避免对经济活动产生过度扭曲。税收中性原则旨在确保税收政策不干预市场机制，让资源能够自由配置。然而，公平和效率往往存在矛盾，如何在两者之间找到平衡是税收政策制定的关键挑战。 总结来说，本章内容深入探讨了税收作为财政政策工具的角色，强调了税收的法律属性、经济影响和社会功能，以及在制定税收政策时需兼顾的公平与效率原则。这些知识对于理解国家财政政策、经济调控以及公民的税收责任至关重要。