一、销售与收款循环涉及的要紧业务和账户
销 售 与 收 款 循 环 是 企 业 向 客 户 提 供 商 品 或 劳 务 , 直 到 收 回
货 款 的 有 关 活 动 所组 成 的 业 务 循 环 。 就 工 业 企 业 来 讲 , 涉 及 的
交 易 事 项 有 : ① 赊 销 交 易 ; ② 现 金 收 入 交 易 , 包 括 现 销 及 应 收 账
款 、应 收 票 据 的 收 回 等 ; ③ 销 售 调 整 交 易 , 包 括 销 售 折扣 、折 让
和 退 回 , 坏 账 备 抵 的 提 取 和 冲 销 等 。 其 涉 及 的 会 计 账 户 主 要
有 : ① 损
益 类 账 户
,
如 主 营 业 务 收 入 、其 他 业 务 收 入 、销 售 折 扣
与 折 让 、主 营 业 务 成 本 、其
他 业 务 支 出 、管 理
费 用 “(
资 产 类 账 户 , 如 现 金 、银 行 存
款 、应 收 账 款 、应 收 票 据 、坏 账 准 备 、库 存 商 品 、库 存 物 资 等 ;
③ 负 债 类 账 户 , 如 预 收 账 款 、应 交 税 金 ( 增 值 税 销 项 税 额 、消
费 税 、资 源 税 等 明 细 账 户 ) 等 。 因 此 , 销 售 与 收 款 循 环 审 计 应
包 括 上 述 交 易 所 涉 及 的 交 易 事 项 和 主 要 会 计 账 户 。
二、销售与收款循环的重要性与常见的审计风险