会计师事务所信息与沟通研究.docx
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会计师事务所信息与沟通研究
会计师事务所信息与沟通研
进入 21 世纪后，美国的安然、世通、朗讯等公司相继爆出财务丑闻，经营失败震动了
整个世界经济，投资人对上市公司的财务报告出现空前的信任危机。2002 年 7 月，美国国
会通过了萨班斯-奥克斯利法案（ 简称 SOX 法案）强调了公司内控的重要性。《萨班斯法
案》第 404 条款的最终细则明确表明 COSO 内部控制框架作为评估企业内部控制的标准
，纽约证交所上市的公司需要按照法案要求，引进 COSO 内部控制框架，整合现有内部
控制，满足法案的要求。
2001 年 6 月，我国财政部制定发布了包括基本规范和若干具体规范的《单位内部会计
控制规范体系》。2008 年 5 月 22 日，财政部、中国本文由论文联盟
http://www.LWlM.cOM 收集整理证监会、审计署、银监会、保监会紧跟国际社会对内
部控制的要求，联合发布了《企业内部控制基本规范》，成为我国企业内部控制建设的标
志性事件。2010 年 4 月 26 日，财政部等五部门隆重举行发布会宣布 2010 年 4 月 15 日
中华人民共和国财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五部门又联合发布（财会
〔2010〕11 号）文件，通知印发《企业内部控制应用指引- 第 1 号组织架构》等 18 项应用
指引、《企业内部控制评价指引》、《企业内部控制审计指引》（简称为企业内部控制配套
指引）共同构建了中国内部控制规范体系。
我国从上市公司开始了的内部控制体制建设的道路。企业在年终要编制内部控制评价
报告，对于这个评价报告，要经有资质的注册会计师事务所审计，出具审计报告。会计师
事务所作为企业内部控制制度的核查者，对会计事务所内部的内控管理理应更为严格。在
工作中会计师事务所中常常把内部控制的设计和评审看做了重点，企业则把对内部控制形
成审计意见放在了首位，内控执行者在穿行测试中乐此不彼，常常忽视了信息与沟通的重
要性。COSO 内部控制框架认为，内部控制系统是由控制环境、风险评估、内控活动、信息
与沟通、监督五要素组成。加强信息与沟通是内部控制执行的保证，如果在信息与沟通的管
控上疏忽往往导致内部控制失败。
信息与沟通要求与企业相关的信息必须以一种能使人们行使各自职能的形式和时限被
识别、掌握和沟通。信息与沟通中通常出现的问题是企业内部控制是一个自上而下的控制
，而在内部控制制度的执行过程中自下而上信息与沟通作为一个互动的过程其作用就显得
尤为重要。在我国会计师事务所内部控制工作中存在信息与沟通不畅的现象。
一、我国会计师事务所信息与沟通不畅的表现
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