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网络管理-信息化-会计信息化审计研究.pdf
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网络管理-信息化-会计信息化审计研究.pdf
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A
Study
ofAccounting
Information
System
Auditing
The
first
chapter
will
be
discussing
the
meaning
and
characteristics
of
informational
accounting.
The
second
chapter
will
be
a
summary
of
informational
accounting
auditing.
Starting
from
computerized
accounting,the
predecessor
of
informational
accounting,
some
prevalent
perceptions
of
informational
accounting
auditing
will
be
interpreted
and
the
existent
flaws
will
be
analyzed.Based
on
the
discussion
of
the
current
conditions,the
inner
meaning,objectives,and
characteristics
of
informational
accounting
auditing
will
be
presented.
Moreover,a
detailed
analysis
of
informational
accounting
auditing
and
financial
auditing
under
IT
environment
will
be
provided
using
comparative
analysis.Finally,further
analysis
of
the
necessity
and
feasibility
of
informational
accounting
auditing
will
be
discussed.
The
third
chapter
will
be
focused
on
the
mode
of
informational
accounting
auditing.
The
fourth
chapter
is
about
the
expanding
strategies
and
prospect
of
the
informational
accouming
auditing.
Key
words:informational
accounting、informational
accounting
auditing、
会计信息化审计研究
绪
言
一、选题的意义
党的十五届五中全会明确指出:“大力推进国民经济的信息化,是覆盖现代
化建设全局的战略举措,以信息化带动工业化,发挥后发优势,实现社会生产力
的跨越式发展。”党的“十六大”又重申了经济建设的这一宏伟目标,进一步指
出:“坚持以信息化带动工业化,以工业化促进信息化,走出一条科技含量高、
经济效益好、资源消耗低、环境污染少、人力资源优势得到充分发挥的新兴工业
化路子。”由此可以看出,我国在刁i远的将来,将进入一个信息化的时代。另一
方面,国民经济信息化的基础是企业组织的信息化,企业组织信息化的关键是管
理的信息化,企业管理信息化的实现有赖于会计信息化的成功实施和运行。而就
目前来看,虽然对会计信息化的概念众说风云,但普遍认为会计信息化是利用现
代信息技术对原有会计模式加以改建的新的会计信息系统。它的实施和运行隐含
着许多不安全的因素,具有一定的风险。如果管理控制不严,这一系统提供信息
的准确性就得不到保证,并且容易出现利用计算机进行舞弊的行为,甚至还会导
致系统瘫痪而无法工作,从而影响企业的『F常运作。因此,为确保新的会计信息
系统有效、安全、可靠地运行,不仅要求企业管理者必须重视它的管理与控制工
作,建立一系列的控制措施对系统加以保护,而且还必须在持续的控制之后,对
这一重构的会计信息系统实施审计。
随着信息技术在会计领域应用程度的不断提高,发达国家许多大型组织早已
经开始高度重视会计信息系统安全性和稳定性的控制,常常高薪聘请专业审计师
对会计信息系统进行审计,从而使这一业务成为一种热门职业。但在我国还是一
项新的审计业务,有关方面对它的研究仍处于探索阶段,既没有形成一支能够全
面开展会计信息化审计业务的人才队伍,也没有形成一套成形的专业规范。加之
目前人们对会计信息化审计还没有一个比较确切的理解,虽然许多单位的领导非
常重视信息化程度的提高,但对会计信息化审计的重视程度还不够,对会计信息
化审计的必要性认识不足,缺乏对信息化了的会计信息系统运作活动进行审计和
监督的意识。尽管一些单位的领导认识到了会计信息化审计的必要性,但由于审
计入员对会计信息化审计理论与实务的了解甚少,致使会计信息化审计工作难以
展开。
会计信息化审计研究
针对这一情况,本文着重论述了会计信息化审计的产生、目标、特点、模
式,并采用比较分析法将会计信息化审计与IT环境下的财务审计做一对比,更
为清晰地说明了会计信息化审计的内涵。此外,还对我国会计信息化审计的现状
予以分析,提出了发展策略。
二、文章的框架结构
第一章为会计信息化的涵义和特征。主要是在会计电算化的基础上针对目
前存在的会计信息化的几种说法加以分析及概括,并提出自己的见解。同时,还
进一步阐述了会计信息化的特征。
第二章为会计信息化审计概述。首先从会计信息化审计的前身——会计电
算化审计着手,阐述了目前对会计电算化审计的理解及存在的缺陷,并在此基础
上提出了会计信息化审计涵义、目标及特点。其次,采用了比较分析法,将会计
信息化审计与IT环境下的财务审计作了较为详细的对比分析。最后,对会计信
息化审计的必要性与可行性作了进一步的分析。
第三章为会计信息化审计的模式。针对实施会计信息化审计后,审计工作
面临的三个转变,提出会计信息化审计模式的构建首先应考虑的是对网络系统的
安全控制审计,其次是对网络下会计信息系统的内部控制的检查与评价,最后是
对网络信息系统应用程序的审计。
第四章为会计信息化审计的发展策略及前景。在对我国会计信息化审计的
现状进行分析之后,论述了我国会计信息化审计的发展策略,并对会计信息化审
计的发展前景予以展望。
三、国内外已有文献的综述
(一)国外已有文献综述
1、
Frederick
Gallegos,daniel
P.Manson,
Sandra
Allen—Senti.
“Information
technology
control
and
audit”(1999
by
CRS
Press)
该文主要是通过分析信息系统本身及其控制环节的不足之处,提出实际工
作中应该有着不同类型的信息系统审计需求。如:对信息技术的管理控制进行审
计:对基础设施、数据中心、数据通信进行审计;对应用系统进行审计;对信息
系统开发过程进行审计;系统实旌后对其进行审计;符合性信息系统审计(指涉
及国家和国际标准的符合性信息系统审计)等。
2
会计信息化审计研究
2、
Run
Weber,“Accounting
Information
Systems
Control
and
Audit”
(1999,by
prentice·Hall,Inc)
该文提出在执行会计信息化审计时,为便于审计人员了解和评价系统,可以
从对会计信息系统的管理角度和应用角度着手来分解系统。
3、JamesA.Hall,“Information
systems
Auditing
and
assurance”,(2000
by
South—Western
College
Publishing.)
该文主要就会计信息系统的一般控制及其审计作了详细的论述。
(二)国内已有文献综述
1、谢诗芬《论审计环境与审计理论结构》(《审计研究》2000年1月)。
该文以21世纪的信息社会、知识经济环境为背景,首次提出了“会计信息
化审计”这一概念。该文认为:审计,在将继续为新世纪充当“经济警察”的同
时,其自身内部也正孕育着一场以适应新世纪环境变化为宗旨的巨大变革,而会
计信息化审计正是21世纪审计革命的催化剂。在这一过程中,科学技术正以其
强大的力量跃居影响审计的第一环境因素。审计环境是审计理论结构中不可或缺
的一个基本要素,它和审计目标一道构成审计理论结构的研究起点。
2、刘家义《我国审计信息化系统总体构架》(《中国审计》2001年4月)
该文提出审计信息化系统建设的总体目标是:用5年左右的时间,建成对财
政、税务、海关等部门和国有企事业单位的财务信息系统、电子数据实施有效监
督,对国家财政资金、国有资产进行密切跟踪、有效监督的审计信息化系统,改
变目前审计手工作业的现状,增强审计机关在计算机环境下查错纠弊、规范管理、
遏制腐败、打击犯罪的能力,维护经济秩序,促进廉洁高效政府的建设,更好地
履行审计监督职责。按照上述目标,提出审计信息化的总体架构应由应用系统、
网络系统、队伍建设三部分组成。
3、周剑《企业信息系统的审计》(《审计与经济研究》2001年7月)
该文从审计学概念、角度出发,探讨了信息系统审计的独特审计职能、审计
对象、审计方法、审计证据等问题,构建企业信息系统审计的理论框架。同时说
明了开展该领域的研究对于审计工作及相关学科所具有的重大实用价值和理论
意义。
四、研究方法
会计信息化审计研究
在对会计信息化审计研究的过程中,主要采用了以下研究方法:
(一)理论引申法。会计信息化审计是--l'l交叉学科,它涉及审计学、信息
系统管理学、计算机科学等学科。在本文的研究过程中,主要以上述相关理论为
依据并加以借鉴和引申,把这种方法作为研究问题的重要途径。
(二)比较分析法。会计信息化审计是目前研究的一个热点问题,为了对会
计信息化审计有一个深入的了解与认识,在课题的研究过程中使用了比较分析
法。将会计信息化审计与IT环境下的财务审计在审计对象、审计目标等方面进
行了深入的比较分析,从而对会计信息化审计有一个合理的定位。
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