2020年度上市银行新准则执行情况分析（35页）.pdf

2020年度上市银行新准则执行情况分析 本报告对2020年度上市银行新准则执行情况进行了分析，涵盖54家上市银行，旨在探讨新准则实施对我国上市银行的影响。 一、金融资产分类计量情况分析 研究发现，超过95%的发放贷款及垫款以摊余成本计量，票据贴现、福费廷等业务由于双重业务模式分类为公允价值计量且变动计入其他综合收益。实施新金融工具准则之后，由于无法通过SPPI测试及业务模式的影响，更多的金融投资分类为公允价值计量，平均占比约21%的金融资产投资分类为以公允价值计量且变动计入其他综合收益，平均占比约15%金融资产投资分类为以公允价值计量且变动计入当期损益。 二、公允价值变动损益情况分析 研究发现，公允价值变动带来更大的损益波动影响。各类银行以公允价值计量的金融资产公允价值层级分布占比差异较为显著，股份制商业银行平均较其他各类银行平均持有的第一层级资产占比最高、第三层级资产占比最低。 三、信用卡分期业务调整情况分析 研究发现，样本银行中大部分银行已在2020年度进行重分类调整，并调整对比期2019年度手续费及佣金收入，2020年财报中披露的2019年重述后的手续费及佣金净收入较2019年财报中披露的金额平均下降19%。 四、拨备覆盖率分析 研究发现，同类银行贷款拨备覆盖率差异显著，但各类银行2020年以摊余成本计量的金融资产新增计提减值准备占年末减值余额占比均值皆在30%以上。 五、信贷资产三阶段余额及计提率分析 研究发现，已上市银行信贷资产三阶段和五级分类依旧普遍存在差异，但国有大行阶段三贷款与不良贷款基本趋同；90%以上已上市银行都披露了三阶段贷款余额，少数个别农商行和城商行未披露相关数据，三阶段贷款余额占比较上一年没有显著变化。 六、贷款迁徙率分析 研究发现，在贷款迁徙率分析方面，除次级类贷款平均迁徙率略有下降以外，其余均呈现上升趋势。 七、信贷资产减值准备计提率分析 研究发现，全行业信贷资产三阶段减值准备计提率自2018年起均有所上升，但2020年平均较2019年平均有所下降，2020年已上市银行行业整体计提率为3.22%。 八、信贷成本分析 研究发现，除农商行平均信贷成本较上一年略微上升，其他各类银行按银行类型分析平均信贷成本均有不同程度下降。2020年已上市银行行业平均信贷成本为1.17%。 九、减值会计政策披露分析 研究发现，明确披露减值前瞻性调整相关方案的已上市银行数量依旧有限，且披露内容参差不齐。仅有11%的银行明确披露了多情景权重比例，20%的银行披露了宏观指标变量及多情景指标预测值，预测值的范围差异化明显。 十、执行新租赁准则影响情况分析 研究发现，2020年有15%的银行明确披露有运用管理层叠加。 本报告对2020年度上市银行新准则执行情况进行了分析，旨在为我国上市银行提供有益的参考和借鉴。