破产企业税务追缴情况说明.docx

破产企业税务追缴情况涉及到多个法律和税务原则。根据《中华人民共和国公司法》，公司以其全部财产对公司的债务负责，而有限责任公司的股东则仅以其认缴的出资额为限承担责任。这意味着，如果公司存在偷税行为，税务机关应当首先针对公司的财产进行追缴，而不会直接追缴法定代表人的个人财产，除非股东有转移财产的行为。 然而，逃避缴纳税款的行为可能触犯《刑法修正案（七）》。该修正案规定，纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或不申报，逃避缴纳税款且数额较大，将面临刑事责任，包括罚款和有期徒刑。即使在税务机关下达追缴通知后补缴税款、滞纳金并接受行政惩罚，若在五年内有类似犯罪记录或被多次行政惩罚，仍将追究刑事责任。 对于企业登记后被发现的偷逃税款处理，存在争议。一种观点认为，如果公司已经合法注销，税款追缴变得复杂，因为公司作为纳税主体已不存在。在这种情况下，尽管《公司法》规定清算组成员在清算过程中有过失需承担赔偿责任，但是否将偷逃税款归为此类责任并无明确规定。相反，另一种观点主张即使企业已注销，仍应向原投资者或股东追缴偷逃税款，这基于税收的债务债权性质和企业实质上是个人之间的契约关系。税收法律关系与民事债务关系相似，因此，可以参照民事债务的追偿方式。 此外，税务登记并不等同于履行纳税义务的必要条件。税务登记是一种行政管理手段，用于监控纳税人的行为，但不构成纳税人权利或义务的限制。因此，即使企业已注销税务登记，其税务责任仍然存在，可以追溯到原股东或投资者。 总结来说，破产企业的税务追缴问题涉及到法律的多个层面，包括公司法、刑法以及税收征收管理法。处理此类问题时，既要考虑企业主体的法律责任，也要关注股东和投资者的潜在责任，同时理解税务登记的法律地位和作用。在实践中，税务机关需要根据具体法律规定和司法解释，合理追缴欠税，确保税收的公正性和有效性。