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会计科目、主要账务处理和财务报表.doc
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会计科目、主要账务处理和财务报表.doc
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小企业会计准则
——
会计科目、要紧账务处理和财务报表
一、会计科目
会计科目和要紧账务处理依据小企业会计准则中确认和计量的
规定制定,
涵盖了各类小企业的交易和事项。
小企业在不违反会
计准则中确认、
计量和报告规定的前提下,
能够依照本企业的实
际情况自行增设、
分拆、
合并会计科目。
小企业不存在的交易或
者事项,
可不设置相关会计科目。
关于明细科目,
小企业能够比
照本附录中的规定自行设置。
会计科目编号供小企业填制会计凭
证、
登记会计账簿、
查阅会计账目、
采纳会计软件系统参考,
小
企业可结合本企业的实际情况自行确定其他会计科目的编号。
顺序号
编
号
会计科目名称
一、资产类
1
1001
库存现金
2
1002
银行存款
3
1012
其他货币资金
4
1101
短期投资
5
1121
应收票据
6
1122
应收账款
7
1123
预付账款
8
1131
应收股利
9
1132
应收利息
10
1221
其他应收款
11
1401
材料采购
12
1402
在途物资
13
1403
原材料
14
1404
材料成本差异
15
1405
库存商品
16
1407
商品进销差价
17
1408
托付加工物资
18
1411
周转材料
19
1421
消耗性生物资产
20
1501
长期债券投资
21
1511
长期股权投资
22
1601
固定资产
23
1602
累计折旧
24
1604
在建工程
25
1605
工程物资
26
1606
固定资产清理
27
1621
生产性生物资产
28
1622
生产性生物资产
累计折旧
29
1701
无形资产
30
1702
累计摊销
31
1801
长期待摊费用
32
1901
待处理财产损溢
二、负债类
33
2001
短期借款
34
2201
应付票据
35
2202
应付账款
36
2203
预收账款
37
2211
应付职工薪酬
38
2221
应交税费
39
2231
应付利息
40
2232
应付利润
41
2241
其他应付款
42
2401
递延收益
43
2501
长期借款
44
2701
长期应付款
三、所有者权益类
45
3001
实收资本
46
3002
资本公积
47
3101
盈余公积
48
3103
本年利润
49
3104
利润分配
四、成本类
50
4001
生产成本
51
4101
制造费用
52
4301
研发支出
53
4401
工程施工
54
4403
机械作业
五、损益类
55
5001
主营业务收入
56
5051
其他业务收入
57
5111
投资收益
58
5301
营业外收入
59
5401
主营业务成本
60
5402
其他业务成本
61
5403
营业税金及附加
62
5601
销售费用
63
5602
治理费用
64
5603
财务费用
65
5711
营业外支出
66
5801
所得税费用
二、要紧账务处理
资产类
1001
库存现金
一、本科目核算小企业的库存现金。
小企业有内部周转使用备用金的,
能够单独设置
“1004
备用金
”
科目。
二、库存现金的要紧账务处理。
小企业增加库存现金,借记本科目,贷记
“
银行存款
”
等科目;
减少库存现金,做相反的会计分录。
三、小企业应当设置
“
库存现金日记账
”
,由出纳人员依照收付
款凭证,
按照业务发生顺序逐笔登记。
每日终了,
应当计算当日
的现金收入合计额、
现金支出合计额和结余额,
将结余额与实际
库存额核对,做到账款相符。
有外币现金的小企业,
还应当分不按照人民币和外币进行明细核
算。
四、
每日终了结算现金收支、
财产清查等发觉的有待查明缘故的
现金短缺或溢余,应通过
“
待处理财产损溢
”
科目核算:
属于现
金短缺,
应按照实际短缺的金额,
借记
“
待处理财产损溢
——
待
处理流淌资产损溢
”
科目,贷记本科目;
属于现金溢余,按照实
际溢余的金额,
借记本科目,
贷记
“
待处理财产损溢
——
待处理
流淌资产损溢
”
科目。
五、本科目期末借方余额,反映小企业持有的库存现金。
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