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企业成本费用精细化管理标准计划流程教材.doc
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企业成本费用精细化管理标准计划流程教材.doc
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企业成本费用精细化治理标准流程
1 成本操纵治理业务流程
1.1 标准成本治理流程
企业在生产过程中产生各类实际的生产成本
产品成本分析专员对产品的标准成本进行计算和分析
成本分析专员针对可能产生的各类成本差异编写成本操纵报告
成本分析专员对可能产生的成本差异进行调查、分析
成本分析专员汇总各类产品的实际成本数据,同标准成本进行
比较,提出下一步的产品成本改进建议
汇总产品实际成本数据
发生实际成本
进行标准成本计算
进行成本差异调查、分析
提出成本差异操纵报告
对操纵报告进行审核、审批
进行成本差异处理
成本分析专员和生产治理人员依照成本分析报告对实际生产活
动中产生的各类成本差异进行处理,确保将成本操纵在合理的
范围内
2.
1.生产经理对成本差异分析报告进行审核,提出修改完善意见
2.生产总监对成本差异分析报告进行审批
1.4 成本核算工作流程
2 成本操纵治理方案设计
2.1 生产成本操纵方案
受控状态
方案
名称
生产成本操纵方案
编 号
执行部门
监督部门
考证部门
一、目的
为了实施对生产成本的规范化治理,将企业成本操纵在合理的范围内,特制定本方案。
二、生产成本预算编制
(一)生产成本预算编制程序
部门
步骤
财务部经理
存档
治理
原始凭
证收集
审核
进行记
账处理
编制成
本报表
关键步骤讲明
财务部
生产车间
①收集、分类、
整理并汇总成本
原始凭证
①各生产车间每月将其
耗用(已投入生产使用)
的材料、工资等的原始
凭证资料进行收集、分
类、整理和汇总
②财务部依照《会计基础
工作规范》,对成本类
原始凭证的真实性、合
法性、正确性进行审核
③财务部依照《公司会计
制度》及《会计基础工
作规范》,依照审核后
的 成 本 类 原 始 凭 证 编
制记账凭证
④财务部依照《公司会计
基础工作规范》对成本、
费 用 类 记 账 凭 证 进 行
审核
⑤财务部依照成本原始
凭证和账簿,按成本会
计方法编制成本报表
②审核上报的
成本原始凭证
③依照原始凭证
编制记账凭证
④进行记账
凭证审核
进行账目核对
整理、存档
⑤编制成本报表
原始凭证上报
审核
各有关部门按照预算编制的要求,在每年 11 月份,向财务部提供下一年度及每月的成本预算资料,财
务部于每年 12 月份编制下一年度成本预算,经总经理审查后,于 12 月底上报董事长,经批准后贯彻执行。
(二)生产成本的预算编制分工
财务部负责组织整个企业成本预算的编制。与生产成本有关的各专业治理部门按照职责分工,分不负
责生产技术经济指标的制定、分管专业和生产成本的预算编制。
(三)生产成本的预算编制要求
财务部依照企业预算治理要求,结合上年度的成本实际完成情况,以及企业下达的年度定额成本打算
及企业的实际情况,编制本年度生产成本预算。
(四)生产预算的调整
由生产技术指标调整而造成的生产预算调整以及因企业因素而引起的成本增减,财务部按有关程序申
请调整预算。月度生产打算、各项生产技术指标的调整文件或资料,专业治理部门应及时提交财务部。
三、生产成本操纵
(一)生产成本定额治理
企业按照全面预算治理的要求,对生产成本实施定额成本治理方法。
(二)生产成本操纵
生产部负责进行生产生产成本的测算和事后生产成本指标的分解、下达。
(三)生产成本操纵的内容和要紧措施
生产成本操纵的内容和要紧措施如下表所示。
生产成本操纵内容和措施
序号
内容
具体措施
1
物料成本的操纵
(1)严格执行《物料需求打算》
(2)加强物料的退补料治理
(3)减少物料损耗,防止物料白费
2
人工成本的操纵
(1)严格按照工艺路线进行生产
(2)通过实施标准工时提高工作效率
(3)完善工时记录、监督
(4)推行计件工资制,降低单位人工成本
3
折旧费用的操纵
(1)准确测算并有效提高机器设备利用率
(2)及时维护机器设备,降低折旧费用
4
水电费的操纵
(1)通过实施标准化操作降低水电费用的支出
(2)通过推行节约减损技巧降低水电消耗
5
废品的统计与治理
(1)及时对废品情况进行记录
(2)提高废品处理的效率和效能
四、生产成本考核
(一)考核方法
依照全面预算要求,实施目标治理的考核方法,建立定额成本治理机制,通过对生产成本打算与生产
成本实际指标的对比,对生产部生产成本的操尽情况进行分析、考核。
(二)考核主体
1.由生产部经理、财务部经理以及与生产成本治理相关的各部门负责人组成目标成本监督小组,作为
生产成本考核的主体。
2.财务部按照成本习性,对生产基地目标成本治理工作负有业务指导与监督义务。关于出现的一般问
题,财务部经理直接解决,解决无效时报总经理解决。
(三)考核实施
考核为季度考核和年度考核相结合。考核主体构成的考核小组通过各项成本打算指标与成本实际指标
的测算、分析,对生产部生产成本操尽情况进行确认,并依照企业的考核奖惩标准针对考核结果实施奖励
和惩处。具体内容详见企业相关考核方法。
五、生产成本核算
(一)核算依据
产品核算原则以中华人民共和国《企业会计准则》为准。核算方法以《股份制会计制度》为准。
(二)核算形式
成本核算报告以财务报表形式编制,报表分月报、季报、年报三种。
六、生产成本分析
(一)生产成本分析目的
揭示成本治理中存在的薄弱环节,充分暴露和发觉矛盾,为制定降低成本的具体措施提供依据,保证
目标成本的实现。
(二)生产成本分析的形式和内容
1.分析形式。
企业实行全面分析与专题分析、事前事中与事后分析、定期分析与不定期分析相结合的生产成本分析
方法。
2.分析内容。
(1)月度要紧分析生产成本与经济技术指标的偏差。
(2)季度要紧进行专题分析。
(3)半年或年度分析要紧进行成本综合分析,既要与上年同期比,又要与年度目标成本打算比。
(三)生产成本分析的实施
1.事后的生产分析是向总经理进行书面报告的最要紧形式,财务部的成本分析报告应于月度 8 日、季
度 8 日、年度 10 日内完成。
2.各专业治理部门分管指标的分析分不于月度 30 日内以书面形式提交财务部。
3.按月、季、年召开成本分析会议,就成本治理中出现的问题制定整改措施,作出相应决议,定人、
定事、定日期,并指定有关部门会后检查与总结,成本分析会议可结合经济活动分析会进行。
编制日期
审核日期
批准日期
修改标记
修改处数
修改日期
2.2 质量成本管控方案
受控状态
方案
名称
质量成本管控方案
编 号
执行部门
监督部门
考证部门
一、目的
(一)健全质量成本治理体系
(二)合理操纵质量成本
(三)有效开展对质量成本的核算、分析、操纵和考核
二、质量成本的含义和构成
(一)含义
质量成本是指企业为保持或提高产品质量所支出的一切费用,以及因产品质量未达到规定水平所产生
的一切损失。
(二)质量成本的构成
质量成本按产品形成的过程,分为产品设计工艺质量成本、原材料采购质量成本、生产制造质量成本
和售后服务质量成本。依照质量成本的性质,质量成本的构成如下表所示。
质量成本构成表
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m0_72661692
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