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最新企业财务报表分析案例.doc
《如
何
阅
读
财
务
报
表》
内
容
简
介:
财务报表是企业最重要的文件之一,它是对企业经营状况的
全面反映。
及时掌握企业的财务状况,
是经理人做正确决策的首
要前提。
因此,
经理人掌握正确的阅读、
分析、
评价财务报表的
技能就特不重要。
本书系统讲授了财务报表的有关内容、
阅读方
法、分析技巧等方面的
知识,涉及资产负债表、损益表、现金
流量表、合并会计报表等
?..
第一章
认识
资产负债表
技能点
1
:如何认识货币资金
主
题
词
阅读报表
·
资产负债表
·
认识货币资金
适用情景
当要通过阅读资产负债表加强企业货币资金治理
时,查看
此技能。
7
技能描述
货币资金是企业流淌性最强的资产,对其加强操纵和治理,
关于保障企业资产的安全具有极其重要的意义。
在资产负债表中,
货币资金的核算范围包括现金、
银行存款和其他货币资金。
下面
分不从这三个方面加以阐述。
1
.现金
(
1
)掌握现金结算范围。依照国家现金治理制度和结算制
度的规定,企业同意使用现金结算的范围是:
①
职职员资、津贴。
②
个人劳务酬劳。
③
依照国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育
等各种奖金。
④
各种劳保、
福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。
⑤
向个人收购农副产品和其他物资的价款。
⑥
出差人员必须随身携带的差旅费。
⑦
零星支出。
⑧
中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
属于上述现金结算范围的支出,
企业能够依照需要向银行提
取现金
;
不属于上述现金结算范围的款项支付,一律通过银行进
行转账结算。
(
2
)明确现金治理制度。国家对企业的现金制定了严格的
治理制度。企业办理有关现金收支业务时,应当遵守以下规定:
①
企业现金收入应于当日送存开户银行。若当日送存有困
难的,则由开户银行确定其送存时刻。
②
企业从开户银行提取现金,应当写明用途,由本单位财
会部门负责人签章,经开户银行审核后,予以支付现金。
③
企业因采购地点不固定、交通不便以及其他专门情况必
须使用现金的,
应向开户银行提出申请,
经开户银行审核后,
予
以支付现金。
④
不得用不符合制度的凭证顶替库存现金,即不得
“
白条
顶库
”
;
不准谎报用途套取现金
;
不准用银行账户代其他单位和
个人存入或支取现金;不准把单位收入的现金以个人名义存储;
不准保留账外公款;不得设置
“
小金库
”
等。
(
3
)了解禁止现金坐支的规定。企业在经营活动中,经常
会发生一些现金收入,如:收取不足转账起点的小额销售收入、
销售给不能转账的集体或个人的销货款、
职员交回的差旅费剩余
款等。
企业的现金收入,
应及时送存银行,
不得直接用于支付自
己的支出。
企业如因专门情况需要坐支现金的,
应当事先报经开
户银行审查批准,
由开户银行核定坐支范围和限额。
企业应定期
向开户银行报送坐支金额和使用情况。
未经银行批准,
企业不得
擅自坐支现金。为了加强银行的监督,企业向银行送存现金时,
应在送款簿上注明款项的来源。
从开户银行提取现金时,
应当在
现金支票上写明用途,
由本单位财会部门负责人签字盖章,
经开
户银行审核后,予以支付现金。
(
4
)了解操纵库存限额的规定。库存现金限额是指为保证
各单位日常零星支出按规定同意留存的现金的最高数额。
库存现
金的限额,
由开户银行依照开户单位的实际需要和距离银行远近
等情况核定。其限额一般按照单位
3—5
天日常零星开支所需现
金确定。
远离银行或交通不便的企业,
银行最多能够依照企业
15
天的正常开支需要量来核定库存现金的限额。
正常开支需要量不
包括企业每月发放的工资和不定期差旅费等大额现金支出。
库存
限额一经核定,
要求企业必须严格遵守,
不能任意超过。
超过限
额的现金应及时存入银行
;
库存现金低于限额时,能够签发觉金
支票从银行提取现金,补足限额。
2
.银行存款
(
1
)熟悉银行存款结算方式
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