而财政部 2002 年 10 月颁布财会[2002]18 号文,明确规定对关
联公司应收账款与其他应收账款一样计提“坏账预备”后,2002
年、2003 年报中出现的许多上市公司对关联方欠款计提巨额坏
帐预备的新现象,更是引起了各方广泛关注。
那么,目前我国上市公司会计计提应用的现状如何?上市公
司运用会计计提有何特征、动机和规律?不同计提项目对业绩的
阻碍程度如何?本课题旨在通过对已有数据的实证分析来解答
这些问题,进而探讨如何通过合理的制度安排来规范上市公司的
会计计提行为。
国内已有文献中鲜有对“八项”计提单独进行的研究,而更
多是将其作为利润操纵的各种方法一起进行综合分析。近年来,
国内学者开始尝试对会计可能单独进行实证研究(袁琳 赵建军
2004),但仅局限于某一会计期间的静态分析,本文的研究将在
此基础上进一步展开。
本文在前人研究基础上所作的努力集中体现在三个方面,一
是通过对时刻序列的动态分析,进一步观看近年来上市公司会计
计提发生的一些变化和其中可能存在的规律;二是对这些变化和
规律进行合理的解释;三是将各项预备的计提细分为“本期增
加”、“本期转回”和“本期净提取”三项,详细考察预备计提阻